Medidas tendientes a combatir la elusi��n y la evasi��n fiscal de impuesto a la renta de las sociedades en el Ecuador

La evasi��n fiscal es una conducta ajena y violatoria a las disposiciones legales tributarias del Ecuador, por lo cual es importante realizar una investigaci��n de las causales que dan origen a la misma y de las herramientas destinadas a combatirla, en busca de una sociedad m��s justa y equitativa; as�� mismo, a pesar de que la elusi��n no es un delito, no deja de ser una pr��ctica inmoral e ileg��tima que tambi��n debe ser enfrentada. Tanto la elusi��n como la evasi��n, afectan gravemente a una naci��n cuyo presupuesto depende principalmente de los ingresos ordinarios tributarios, produci��ndose una insuficiencia de fondos en la econom��a ecuatoriana. En tal sentido, los planes de acci��n y esfuerzos realizados por la Administraci��n Tributaria, buscan determinar estos ��ndices a trav��s de las auditor��as tributarias, los cruces de informaci��n con respecto a anexos transaccionales, el registro de declaraciones efectuadas y comparaci��n de las mismas en referencia al mismo sector y en varios per��odos de tiempo. Por ello, a lo largo de esta investigaci��n, se ha realizado el an��lisis de las principales causas y consecuencias de la elusi��n y evasi��n fiscal del impuesto a la renta por parte de las sociedades en el Ecuador y se han planteado medidas para combatirlas, partiendo de la situaci��n actual existente. Se desarrollaron tres cap��tulos para el estudio de este tema; el cap��tulo uno expone detalles del sistema impositivo ecuatoriano, el impuesto a la renta de las sociedades y los principales aspectos de la administraci��n tributaria. En el cap��tulo dos se definen la elusi��n y la evasi��n, as�� como sus principales caracter��sticas, causas y consecuencias, se analiza la recaudaci��n de los ��ltimos a��os. El cap��tulo tres eval��a la situaci��n actual y plantea una propuesta para mejorar el tratamiento a la elusi��n y evasi��n fiscal en el Ecuador, y finalmente concluye y recomienda el tema de investigaci��n planteado.

El derecho de impugnaci��n de las minor��as frente a las resoluciones de juntas generales en las sociedades an��nimas y limitadas al amparo de la legislaci��n societaria ecuatoriana

La adopci��n de decisiones sobre las actividades y negocios de las compa����as, que son aprobadas por los ��rganos supremos, en algunas ocasiones lesionan los intereses de los grupos minoritarios, que est��n en desventaja frente a los grupos de poder. Por tanto, los derechos de minor��as deben ser regulados correctamente a fin de que garanticen el eficaz ejercicio de los mismos. Uno de los principales derechos que se ha previsto para defensa de las minor��as, cuando ��stas se ven afectadas por las resoluciones de junta general, es el derecho de impugnaci��n de dichos acuerdos sociales. El derecho de impugnaci��n es primordial para defensa de los intereses de las minor��as, puesto que constituye la v��a legal por la cual se pueden oponer a la ejecuci��n de las resoluciones adoptadas en junta. El presente trabajo describe en qu�� casos se puede hacer uso de este derecho y detalla cu��l es el procedimiento para ejercerlo; tambi��n evidencia las restricciones que la misma normativa establece al respecto. El prop��sito que se persigue es establecer si efectivamente el derecho de impugnaci��n de minor��as constituye una garant��a real frente a un posible abuso de las mayor��as, y si este derecho puede ser ejercido por cualquier minor��a. A lo largo del trabajo se hace un estudio sobre la conformaci��n de las compa����as, las acciones y los derechos que otorgan dichos t��tulos a los socios o accionistas. Se anota la importancia de los ��rganos de gobierno y la capacidad que tiene para adoptar resoluciones. Tambi��n se hace un estudio respecto de las nuevas regulaciones que se han desarrollado a nivel mundial en defensa de los intereses de minor��as y de la importancia y rol del ��rgano de control.

Propuesta de un nuevo sistema tributario para el c��lculo del Impuesto a la Renta de sociedades en el Ecuador

Esta tesis analiza la normativa tributaria actual respecto al c��lculo del Impuesto a la Renta para sociedades en el Ecuador y tiene como objetivo mostrar los efectos negativos de la misma respecto a la aplicaci��n de un sin n��mero de deducciones y exenciones para determinar el impuesto, adem��s de la complejidad que conlleva su c��lculo. Como resultado del an��lisis se entrega a manera de ejercicio acad��mico una propuesta que busca disminuir los efectos negativos del actual sistema de c��lculo, adem��s de lograr una simplicidad en la administraci��n del impuesto y ahorro de recursos tanto para la Administraci��n Tributaria como para los sujetos pasivos, as�� como un incremento en la recaudaci��n que a su vez contribuir�� a la satisfacci��n de necesidades de la colectividad.

Excepcionalidad del levantamiento del velo societario

A pesar de que en la realidad actual son muchas las situaciones que justifican plenamente la aplicaci��n del levantamiento del velo societario, gozando esta figura de aceptaci��n en numerosos ordenamientos jur��dicos, se cuestiona cu��l debe ser su aplicaci��n y alcance dado a las delicadas consecuencias que la misma puede generar tanto en el orden jur��dico como econ��mico, pues la sociedad mercantil es el motor -o al menos un importante actor- en el desarrollo de las sociedades actuales. Ni en las distintas legislaciones ni a nivel doctrinario se han determinado con claridad las causales espec��ficas que justifican prescindir del ente social y revisar la aplicabilidad de los beneficios que la figura societaria concede a los socios as�� como del r��gimen de responsabilidades previsto para terceros como administradores y liquidadores de las sociedades. En este escenario, el presente trabajo tiene por finalidad demostrar que la aplicaci��n de esta instituci��n debe ser de ��ndole excepcional, lo que a su vez lleva a reflexionar sobre la necesidad de contar con otros mecanismos jur��dicos que junto con la inoponibilidad de la personalidad jur��dica permitan mantener un adecuado y efectivo control sobre las sociedades mercantiles, sin afectar la esencia de las mismas ni obstaculizar el trascendente papel que ��stas juegan en nuestro medio. A efectos de lo anterior, el presente trabajo incluye una breve revisi��n sobre la situaci��n actual de la sociedad mercantil, de la noci��n y entendimiento de la figura del levantamiento del velo societario, su aplicaci��n en el sistema anglosaj��n y continental, y finalmente, una propuesta sobre su aplicaci��n y alcance.

Factores determinantes de la asociatividad como alternativa para el fortalecimiento de peque��as y medianas industrias

En este estudio se explica la forma como se relacionan los factores econ��micos y extraecon��micos que se encuentran detr��s de un proceso asociativo empresarial, enfocado al sector de las peque��as y medianas industrias ���PYMI���. Este ejercicio de relacionamiento se hizo con el objetivo de proponer las directrices claves que deber��a considerar un modelo de asociatividad dirigido al fortalecimiento de las PYMI. Una vez obtenidas estas directrices, consideramos que, a partir de esta investigaci��n, se contribuye a la construcci��n de aquel conocimiento te��rico que se ha venido generando durante algunos a��os sobre la problem��tica de la asociatividad empresarial. Para llegar a establecer las relaciones entre factores econ��micos y extraecon��micos antes mencionadas, se llev�� a cabo una investigaci��n que combin��, en los diferentes momentos del proceso investigativo, la captura y an��lisis de datos, tanto de car��cter cualitativo como cuantitativo. El principal hallazgo de este estudio se enfoca en concluir que a la hora de lograr un fortalecimiento efectivo del sector empresarial a trav��s de pr��cticas asociativas, espec��ficamente el de las peque��as y medianas empresas, se debe trabajar en el accionar ���equilibrado���, tanto de factores econ��micos como extraecon��micos.

Criterios de atribuci��n de potestad tributaria en las actividades del comercio electr��nico

El desarrollo de este trabajo de investigaci��n consiste en un an��lisis doctrinario de los diversos criterios de atribuci��n de potestad tributaria; toda la informaci��n recolectada ser�� procesada de tal forma que inicialmente a trav��s de la doctrina se analizar�� los criterios de atribuci��n de potestad tributaria, posteriormente utilizando las directrices y recomendaciones de los organismos internacionales determinar cual es el criterio de imposici��n adecuado a las actividades comercio electr��nico, siempre resguardando la soberan��a fiscal de todos los Estados que asegure un reparto equilibrado de la base imponible; para llegar a conclusiones v��lidas sobre estas cuestiones nos referiremos a los tributos que gravan el comercio electr��nico, nos centraremos en el impuesto que recae sobre la renta. En primer lugar abordaremos las nociones generales del impuesto a la renta tanto de personas naturales, de las sociedades y de los no residentes; luego se consideraran las nociones generales del comercio electr��nico, discutiremos si es bien o servicio las transacciones realizadas en el comercio electr��nico, que incidencia tiene que los bienes o servicios objeto de las transacciones comerciales circulen por la red o no y har�� una breve descripci��n de los principios tributarios aplicables al comercio electr��nico; en tercer lugar me referir�� al ejercicio de la soberan��a de los Estados, al ejercicio de la potestad tributaria y a los diversos criterios de atribuci��n de potestad tributaria para someter a imposici��n las transacciones del comercio electr��nico, hablar�� brevemente sobre el establecimiento permanente, su relaci��n con el servidor y la p��gina web; en cuarto lugar hablare de ciertos problemas que presenta la fiscalidad del comercio electr��nico en el ��mbito de la imposici��n sobre la renta, dentro de los cuales esta la dificultad para localizar las actividades comerciales; y, por ultimo expondr��, algunas de las soluciones ofrecidas por organismos internacionales.

Aspectos relevantes del estado actual de las negociaciones del Tratado de Libre Comercio entre Ecuador y EE.UU. (Tema Central)

El art��culo, centr��ndose en el sector agr��cola ecuatoriano, hace una descripci��n del estado en que se encuentran las negociaciones del Tratado de Libre Comercio entre Estados Unidos y Ecuador. De acuerdo con el autor, en el sector agr��cola, manejado como tema sensible y relevante por parte de los negociadores ecuatorianos, el ritmo de negociaci��n ha sido desgastante para la parte ecuatoriana debido, entre otras razones, a la inflexibilidad mostrada hasta el momento por parte de los negociadores norteamericanos. Igualmente plantea y analiza dos escenarios factibles una vez concluidas las rondas de negociaci��n: que el Ecuador decida poner un freno al proceso de negociaci��n o que el proceso negociador contin��e y las condiciones actuales se flexibilicen, especialmente por parte de los EE.UU. para facilitar la firma del Tratado.

Implicaciones contables y tributarias de la NIC 12 en el impuesto a la renta de empresas comerciales mediante el an��lisis de casos

En la actualidad, las Sociedades en el Ecuador elaboran sus Estados Financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Informaci��n Financiera (NIIF��s);esta normativa no siempre coincide con la aplicaci��n de la legislaci��n tributaria. Es por eso que el Comit�� de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) ha emitido la Norma Internacional de Contabilidad NIC No. 12 ���Impuesto a las Ganancias���, con lo cual se pretende mostrar los efectos de estas diferencias en la preparaci��n de los Estados Financieros y lo que se busca es reconocer el gasto por ���Impuesto a las Ganancias��� en el per��odo en el que se registran los ingresos y gastos, independientemente al valor que se tenga que tributar al Fisco en el mismo per��odo, por la aplicaci��n de la normativa tributaria. En el Ecuador la Superintendencia de Compa����as mediante resoluci��n N. 06QICI004 del 21 de agosto del 2006, publicada en Registro Oficial N. 348 del 4 de septiembre del mismo a��o ordena la adopci��n de las NIIF de aplicaci��n obligatoria por parte de las compa����as y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compa����as.Motivo por el cual la presente investigaci��n intenta explicar de manera detallada cu��les son las implicaciones contables y tributarias de la aplicaci��n o adopci��n de la Norma Internacional de Contabilidad No. 12 ���Impuesto a las Ganancias��� en el Ecuador para lo cual me basar�� en la elaboraci��n de casos pr��cticos.

Aspectos laborales en Tratados de Libre Comercio desde la perspectiva ecuatoriana

Debido a la globalizaci��n y mundializaci��n de la econom��a, han aumentado los flujos comerciales y por ende la contrataci��n internacional; por lo que es necesario tomar en cuenta la transici��n de car��cter econ��mico que experimentan los pa��ses latinoamericanos. Esta globalizaci��n la podemos atribuir a dos factores, por un lado la b��squeda de inversiones econ��micas y por otro las nuevas tecnolog��as que revolucionan a la sociedad. Con el comercio internacional se produce un reemplazo de producci��n interna por importaciones m��s baratas; gracias al acuerdo comercial que trae como consecuencia el aumento del comercio entre sus miembros con la reducci��n o eliminaci��n de las barreras comerciales que existan entre ellos. Se habla de eliminar las barreras de aranceles para que as�� se d�� un comercio m��s abierto y generalizado, pero no se tienen en cuenta las consecuencias laborales. Al momento de celebrarse un tratado de libre comercio pueden surgir m��ltiples problemas y hay que tener en cuenta la movilidad de los trabajadores de los pa��ses signatarios de dicho tratado, puesto que al darse la movilidad de capitales y libertad en las barreras econ��micas se debe considerar uno de los factores de producci��n que es la mano de obra. La movilidad se la puede considerar como la expresi��n de la separaci��n o la falta de equilibrio entre la actividad y la poblaci��n.

An��lisis sobre el posible efecto econ��mico negativo en utilidades del sujeto pasivo, como consecuencia de un sistema tarifario d��bil del impuesto de patente municipal

La Constituci��n de la Rep��blica del Ecuador estipula que el r��gimen tributario se regir�� por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. El C��digo Org��nico de Organizaci��n Territorial, Autonom��a y Descentralizaci��n establece la obligaci��n de obtener la patente municipal o metropolitana y al pago anual del impuesto, a las personas naturales, jur��dicas, sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdicci��n municipal o metropolitana, que ejerzan permanentemente actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales, se determina mediante ordenanza y en funci��n del patrimonio de los sujetos pasivos dentro del cant��n. Bajo este esquema jur��dico, el objetivo del presente trabajo de investigaci��n es realizar un an��lisis sobre el posible efecto econ��mico negativo en las utilidades del sujeto pasivo, como consecuencia de un sistema tarifario d��bil del impuesto de patente municipal, originado porque el modelo de descentralizaci��n ocasiona que no exista una pol��tica ��nica que regule este tributo a escala nacional, por lo que la normativa establecida en ciudades como Quito, Guayaquil y Cuenca, puede causar en los contribuyentes cierto nivel de desconcierto y contrariedad debido a que se encuentran sometidos en cada cant��n a la ordenanza respectiva para cumplir con sus compromisos tributarios. El estudio se encuentra dividido en tres cap��tulos el primero de los cu��les aborda aspectos normativos para la inmersi��n en el estudio del tema abordado; en el segundo ac��pite se establece un estudio comparativo entre los cantones Quito, Guayaquil y Cuenca en cuanto a capacidad contributiva y legalidad de cada uno de ellos, para finalizar con un an��lisis comparativo que sustentar�� el trabajo investigativo.