Applications of behavioural economics to tax evasion

The paper reviews recent models that have applied the techniques of behavioural economics to the analysis of the tax compliance choice of an individual taxpayer. The construction of these models is motivated by the failure of the Yitzhaki version of the Allingham–Sandmo model to predict correctly the proportion of taxpayers who will evade and the effect of an increase in the tax rate upon the chosen level of evasion. Recent approaches have applied non-expected utility theory to the compliance decision and have addressed social interaction. The models we describe are able to match the observed extent of evasion and correctly predict the tax effect but do not have the parsimony or precision of the Yitzhaki model.

Social networks and occupational choice: the endogenous formation of attitudes and beliefs about tax compliance

The paper analyses the emergence of group-specific attitudes and beliefs about tax compliance when individuals interact in a social network. It develops a model in which taxpayers possess a range of individual characteristics – including attitude to risk, potential for success in self-employment, and the weight attached to the social custom for honesty – and make an occupational choice based on these characteristics. Occupations differ in the possibility for evading tax. The social network determines which taxpayers are linked, and information about auditing and compliance is transmitted at meetings between linked taxpayers. Using agent-based simulations, the analysis demonstrates how attitudes and beliefs endogenously emerge that differ across sub-groups of the population. Compliance behaviour is different across occupational groups, and this is reinforced by the development of group-specific attitudes and beliefs. Taxpayers self-select into occupations according to the degree of risk aversion, the subjective probability of audit is sustained above the objective probability, and the weight attached to the social custom differs across occupations. These factors combine to lead to compliance levels that differ across occupations.

Exploring unanticipated consequences of strategy amongst stakeholder segments: the case of a European Revenue Service

This article applies FIMIX-PLS segmentation methodology to detect and explore unanticipated reactions to organisational strategy among stakeholder segments. For many large organisations today, the tendency to apply a “one-size-fits-all” strategy to members of a stakeholder population, commonly driven by a desire for simplicity, efficiency and fairness, may actually result in unanticipated consequences amongst specific subgroups within the target population. This study argues that it is critical for organisations to understand the varying and potentially harmful effects of strategic actions across differing, and previously unidentified, segments within a stakeholder population. The case of a European revenue service that currently focuses its strategic actions on building trust and compliant behaviour amongst taxpayers is used as the context for this study. FIMIX-PLS analysis is applied to a sample of 501 individual taxpayers, while a novel PLS-based approach for assessing measurement model invariance that can be applied to both reflective and formative measures is also introduced for the purpose of multi-group comparisons. The findings suggest that individual taxpayers can be split into two equal-sized segments with highly differentiated characteristics and reactions to organisational strategy and communications. Compliant behaviour in the first segment (n = 223), labelled “relationships centred on trust,” is mainly driven through positive service experiences and judgements of competence, while judgements of benevolence lead to the unanticipated reaction of increasing distrust among this group. Conversely, compliant behaviour in the second segment (n = 278), labelled “relationships centred on distrust,” is driven by the reduction of fear and scepticism towards the revenue service, which is achieved through signalling benevolence, reduced enforcement and the lower incidence of negative stories. In this segment, the use of enforcement has the unanticipated and counterproductive effect of ultimately reducing compliant behaviour.

When do export subsidies have a redistributional role?

If an export subsidy is efficient, that is, has a surplus-transfer role, then there exists an implicit function relating the optimal level of the subsidy to the income target in the agricultural sector. If an export subsidy is inefficient no such function exists. We show that dependence exists in large-export equilibrium, not in small-export equilibrium and show that these results remain robust to concerns about domestic tax distortions. The failure of previous work to produce this result stems from its neglect of the income constraint on producer surplus in the programming problem transferring surplusfrom consumersand taxpayers to farmers.

When do export subsidies have a redistributional role? Reply

Our differences are three. The first arises from the belief that "... a nonzero value for the optimally chosen policy instrument implies that the instrument is efficient for redistribution" (Alston, Smith, and Vercammen, p. 543, paragraph 3). Consider the two equations: (1) o* = f(P3) and (2) = -f(3) ++r h* (a, P3) representing the solution to the problem of maximizing weighted, Marshallian surplus using, simultaneously, a per-unit border intervention, 9, and a per-unit domestic intervention, wr. In the solution, parameter ot denotes the weight applied to producer surplus; parameter p denotes the weight applied to government revenues; consumer surplus is implicitly weighted one; and the country in question is small in the sense that it is unable to affect world price by any of its domestic adjustments (see the Appendix). Details of the forms of the functions f((P) and h(ot, p) are easily derived, but what matters in the context of Alston, Smith, and Vercammen's Comment is: Redistributivep referencest hatf avorp roducers are consistent with higher values "alpha," and whereas the optimal domestic intervention, 7r*, has both "alpha and beta effects," the optimal border intervention, r*, has only a "beta effect,"-it does not have a redistributional role. Garth Holloway is reader in agricultural economics and statistics, Department of Agricultural and Food Economics, School of Agriculture, Policy, and Development, University of Reading. The author is very grateful to Xavier Irz, Bhavani Shankar, Chittur Srinivasan, Colin Thirtle, and Richard Tiffin for their comments and their wisdom; and to Mario Mazzochi, Marinos Tsigas, and Cal Turvey for their scholarship, including help in tracking down a fairly complete collection of the papers that cite Alston and Hurd. They are not responsible for any errors or omissions. Note, in equation (1), that the border intervention is positive whenever a distortion exists because 8 > 0 implies 3 - 1 + 8 > 1 and, thus, f((P) > 0 (see Appendix). Using Alston, Smith, and Vercammen's definition, the instrument is now "efficient," and therefore has a redistributive role. But now, suppose that the distortion is removed so that 3 - 1 + 8 = 1, 8 = 0, and consequently the border intervention is zero. According to Alston, Smith, and Vercammen, the instrument is now "inefficient" and has no redistributive role. The reader will note that this thought experiment has said nothing about supporting farm incomes, and so has nothing whatsoever to do with efficient redistribution. Of course, the definition is false. It follows that a domestic distortion arising from the "excess-burden argument" 3 = 1 + 8, 8 > 0 does not make an export subsidy "efficient." The export subsidy, having only a "beta effect," does not have a redistributional role. The second disagreement emerges from the comment that Holloway "... uses an idiosyncratic definition of the relevant objective function of the government (Alston, Smith, and Vercammen, p. 543, paragraph 2)." The objective function that generates equations (1) and (2) (see the Appendix) is the same as the objective function used by Gardner (1995) when he first questioned Alston, Carter, and Smith's claim that a "domestic distortion can make a border intervention efficient in transferring surplus from consumers and taxpayers to farmers." The objective function used by Gardner (1995) is the same objective function used in the contributions that precede it and thus defines the literature on the debate about borderversus- domestic intervention (Streeten; Yeh; Paarlberg 1984, 1985; Orden; Gardner 1985). The objective function in the latter literature is the same as the one implied in another literature that originates from Wallace and includes most notably Gardner (1983), but also Alston and Hurd. Amer. J. Agr. Econ. 86(2) (May 2004): 549-552 Copyright 2004 American Agricultural Economics Association This content downloaded on Tue, 15 Jan 2013 07:58:41 AM All use subject to JSTOR Terms and Conditions 550 May 2004 Amer. J. Agr. Econ. The objective function in Holloway is this same objective function-it is, of course, Marshallian surplus.1 The third disagreement concerns scholarship. The Comment does not seem to be cognizant of several important papers, especially Bhagwati and Ramaswami, and Bhagwati, both of which precede Corden (1974, 1997); but also Lipsey and Lancaster, and Moschini and Sckokai; one important aspect of Alston and Hurd; and one extremely important result in Holloway. This oversight has some unfortunate repercussions. First, it misdirects to the wrong origins of intellectual property. Second, it misleads about the appropriateness of some welfare calculations. Third, it prevents Alston, Smith, and Vercammen from linking a finding in Holloway (pp. 242-43) with an old theorem (Lipsey and Lancaster) that settles the controversy (Alston, Carter, and Smith 1993, 1995; Gardner 1995; and, presently, Alston, Smith, and Vercammen) about the efficiency of border intervention in the presence of domestic distortions.

A crise financeira global e gestão da Receita Federal do Brasil: um estudo de caso

A presente dissertação procura identificar as medidas de gestão adotadas pela RFB para combater os efeitos da crise financeira global de 2008 na arrecadação federal. Para o estudo, foi realizada pesquisa de campo, por meio de entrevistas com dez dirigentes da RFB. Os dados foram tratados qualitativamente, utilizando o método de análise de conteúdo. O estudo identifica que a RFB reagiu positivamente à crise financeira global, por meio do diagnóstico da arrecadação federal, da fiscalização dos setores que apresentaram inconsistências no seu perfil de arrecadação, principalmente dos grandes contribuintes, da reestruturação das Delegacias Financeiras, da realização da operação “Ouro de Tolo”. Além disso, foi possível identificar o aprendizado de algumas lições pela RFB, por meio de algumas medidas adotadas pela organização mesmo depois da crise, mas que foram evidenciadas pela crise.

O Papel da elasticidade da renda tributável na avaliação do custo de eficiência da tributação

O trabalho utiliza conceitos da economia do bem estar e a elasticidade da renda tributável para analisar o custo social das reações comportamentais dos contribuintes do imposto de renda sobre as pessoas físicas no Brasil, em resposta a uma mudança de política tributária. A elasticidade da renda tributável despertou grande atenção recente, motivada pela perspectiva de estimar em conjunto todas as reações comportamentais a uma mudança no sistema tributário através de um único parâmetro, mensurando custos de eficiência e de bem estar suportados pela economia de forma relativamente simples. O trabalho aborda a utilização de medidas de variação de bem estar para avaliar mudanças na política tributária e faz uma resenha da literatura sobre a elasticidade da renda tributável, conceitos, características, vantagens e limitações. Um modelo de preferências é especificado para exemplificar a dimensão das reações à tributação e os custos de eficiência envolvidos, e discutir a viabilidade do emprego da elasticidade da renda tributável como parâmetro estrutural.

Certidão de regularidade fiscal federal : repensando a relação entre fisco e contribuinte a partir do paradigma do serviço e da confiança

O presente texto é resultado de uma pesquisa que visa a entender a atuação da Administração Tributária Federal brasileira no tocante ao estímulo ao pagamento de tributos. Trata-se de conhecer o processo de obtenção de certidões de regularidade fiscal junto à Receita Federal e à Procuradoria da Fazenda Nacional, bem como a possível política pública pretendida com a introdução daquelas no Sistema Tributário Nacional, a fim de se identificarem os pressupostos que determinam a atuação destes órgãos na indução do comportamento dos contribuintes, para, então, contrapô-los aos novos paradigmas de atuação das Administrações Fiscais, pensados por James Alm. Para tanto, o trabalho foi dividido em quatro partes. Na primeira, apresenta-se o referencial teórico que guiará todo o estudo. Inicia-se pela discussão do atual contexto dos países em desenvolvimento no tocante às formas de interação entre setor público e privado, o chamado Novo Estado Desenvolvimentista. Em seguida, após essa incursão nas modernas formas de Administração Pública para os países em desenvolvimento, ingressa-se no debate acerca das recentes teorias sobre atuação das Administrações Tributárias, em especial, sobre o paradigma do serviço e da confiança proposto por James Alm e sua adequação ao Novo Estado Desenvolvimentista. Nessa oportunidade, são fixados, então, os parâmetros pelos quais será avaliada a atuação da Administração Tributária Federal brasileira. Na segunda parte do trabalho, depois do mapeamento e classificação das normas que tratam sobre certidões de regularidade fiscal, são descritos o contexto histórico e debates legislativos referentes à produção dessas mesmas normas a fim de se identificarem os interesses e a possível política pública querida com a introdução daquelas certidões no Sistema Tributário Nacional. Na terceira parte, há o relato do processo de obtenção desses documentos de prova de regularidade fiscal. Pretende-se, com isso, descrever como Receita Federal e Procuradoria da Fazenda Nacional prestam o serviço de emissão deles. Diante das informações construídas no segundo e terceiro capítulos, bem como dos conceitos teóricos estabelecidos no primeiro tópico, avaliar-se-á, num quarto momento, a atuação da Administração Tributária Federal quanto aos métodos de que se vale para incentivar a obediência à legislação tributária. Após a elaboração desse diagnóstico, são apresentadas possíveis alternativas para que o relacionamento entre Fisco e contribuintes brasileiros esteja mais coerente com os padrões propostos pelo modelo teórico eleito.

As características da repercussão geral e dos recursos repetitivos nas decisões tributárias: na divergência de entendimento dos tribunais superiores

O trabalho se presta a identificar semelhanças entre o instituto da Repercussão Geral, nos recursos extraordinários interpostos perante o Supremo Tribunal Federal, e do Recurso Repetitivo, nos recursos especiais interpostos perante o Superior Tribunal de Justiça. Com isso, é realizada uma tentativa de busca jurisprudencial até o fim de 2009, não obtendo êxito na busca dos julgados em Direito Tributário, para identificar uma possível contradição entre o entendimento dos fundamentos dos filtros recursais entre as Cortes Superiores. Por fim, há uma análise crítica sobre as possíveis interferências do julgamento do STJ nos julgamentos do STF, procurando compreender o papel do Supremo, bem como as possíveis conseqüências das decisões do STF nos contribuintes e suas formas de defesa possíveis, caso venha ocorrer a hipótese formulada no trabalho.

A participação nos lucros ou resultados e as contribuições previdenciárias: uma análise da jurisprudência do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais

O trabalho tem como objeto o estudo de temas específicos relacionados à Participação dos trabalhadores nos Lucros ou Resultados (PLR) empresariais, tais como a periodicidade do pagamento, do pagamento de PLR a somente algumas áreas da empresa e das regras claras e objetivas sobre a forma do acordo celebrado entre empregado e empregador. A matéria será introduzida por meio do exame da controvérsia constitucional acerca da auto aplicabilidade do art. 7°, XI, da Constituição Federal de 1988, questão que é objeto do Recurso Extraordinário n° 569.441-RS, cuja repercussão geral foi recentemente reconhecida pelo Supremo Tribunal Federal (STF) e que ainda está pendente de julgamento. Após breve histórico sobre a legislação que regulamenta a PLR, por meio da análise prática da jurisprudência do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF), será apresentado o entendimento do tribunal acerca de temas controvertidos existentes na legislação (Lei n 10.101/2000) que regulamenta a matéria.

Sujeição passiva do credor na obrigação tributária e alienação fiduciária em garantia de bens imóveis: um estudo sobre IPTU à luz da jurisprudência e doutrina brasileira

O presente trabalho visa elucidar se com a formação do negócio de Alienação Fiduciária de Bem Imóvel para garantia de uma Obrigação Civil, o Credor-fiduciário, em razão das prerrogativas que a Lei 9.514/97 e suas respectivas alterações lhe conferem, poderiam levá-lo a figurar como sujeito passivo do Imposto Predial Territorial Urbano-IPTU para fins tributários. Para tanto, serão analisados aspectos gerais a cerca do IPTU e da Alienação Fiduciária para Bens Imóveis, utilizando como norte a legislação, a doutrina e jurisprudência pátria. Por conseguinte, em razão deste estudo, será levado a debate se o credor-fiduciário é realmente parte legítima para figurar no polo passivo de demandas que visem à execução de débitos tributários inadimplidos, que remetam a época em que o devedor-fiduciante exercia a posse direta sobre a coisa. Esta obra analisa se existe compatibilidade do parágrafo 8º do art. 27 da Lei 9.514/97 frente ao Código Tributário Nacional e a Constituição da República, sob duas análises interpretativas da norma, procurando revelar que vigora atualmente um cenário de insegurança jurídica para os credores-fiduciários e, caso não seja sanado, provocará um aumento no custo dos empréstimos.

Punição, recompensa, persuasão e ajuda : estratégias regulatórias a partir do caso Nota Fiscal Paulista

Em 2007, o governo de São Paulo criou uma política regulatória chamada “Programa de Estímulo à Cidadania Fiscal” e apelidada de “Nota Fiscal Paulista”. Este programa busca estimular os consumidores a solicitarem os documentos fiscais nas compras que realizaram no varejo e a fazer com que contribuintes varejistas emitam o devido documento fiscal quando solicitado. Para atingir seus objetivos, o programa usa um complexo sistema de sanções premiais e de sanções punitivas - dentre outras estratégias - e envolve diferentes atores sociais, como contribuintes, consumidores e organizações da sociedade civil. Utilizando o método do estudo de caso, o presente trabalho busca descrever e analisar o programa Nota Fiscal Paulista, respondendo três principais questões: (i) Como funciona o programa Nota Fiscal Paulista? (ii) Como o programa Nota Fiscal Paulista foi criado? (iii) Quais são as estratégias regulatórias que ele utiliza para atingir seus objetivos e como elas podem ser organizadas? Coletando informações e argumentos desenvolvidos em cada uma dessas respostas, o trabalho busca discutir empiricamente a maneira pela qual as diferentes estratégias regulatórias foram utilizadas para a criação de uma política regulatória contemporânea, bem como destacar alguns de seus principais elementos e conceitos.

Controle de constitucionalidade no processo administrativo tributário

Este estudo aborda a viabilidade de enfrentamento, pela autoridade julgadora em processo administrativo fiscal, do argumento de inconstitucionalidade da lei que determina a exigência do tributo. Procede-se a uma análise crítica, a partir de precedentes dos Conselhos de Contribuintes do Ministério da Fazenda, da solução usualmente adotada, de não-conhecimento da irresignação do contribuinte, sob o fundamento da reserva de jurisdição. A proposta defende a possibilidade de pronunciamento do julgador administrativo, com efeitos para o caso concreto, além de sustentar a hipótese como um direito do contribuinte, à luz da garantia constitucional do devido processo legal e dos princípios da legalidade, da moralidade e da eficiência.

Essays in taxation and savings

Esta tese é composta por três artigos. Dois deles investigam assuntos afeitos a tributação e o terceiro é um artigo sobre o tema “poupança”'. Embora os objetos de análise sejam distintos, os três possuem como característica comum a aplicação de técnicas de econometria de dados em painel a bases de dados inéditas. Em dois dos artigos, utiliza-se estimação por GMM em modelos dinâmicos. Por sua vez, o artigo remanescente é uma aplicação de modelos de variável dependente latente. Abaixo, apresenta-se um breve resumo de cada artigo, começando pelos dois artigos de tributação, que dividem uma seção comum sobre o ICMS (o imposto estadual sobre valor adicionado) e terminando com o artigo sobre poupança. O primeiro artigo analisa a importância da fiscalização como instrumento para deter a evasão de tributos e aumentar a receita tributária, no caso de um imposto sobre valor adicionado, no contexto de um país em desenvolvimento. O estudo é realizado com dados do estado de São Paulo. Para tratar questões relativas a endogeneidade e inércia na série de receita tributária, empregam-se técnicas de painel dinâmico. Utiliza-se como variáveis de controle o nível do PIB regional e duas proxies para esforço fiscal: a quantidade e o valor das multas tributárias. Os resultados apontam impacto significativo do esforço fiscal nas receitas tributárias. O artigo evidencia, indiretamente, a forma como a evasão fiscal é afetada pela penalidade aplicada aos casos de sonegação. Suas conclusões também são relevantes no contexto das discussões sobre o federalismo fiscal brasileiro, especialmente no caso de uma reforma tributária potencial. O segundo artigo examina uma das principais tarefas das administrações tributárias: a escolha periódica de contribuintes para auditoria. A melhora na eficiência dos mecanismos de seleção de empresas tem o potencial de impactar positivamente a probabilidade de detecção de fraudes fiscais, provendo melhor alocação dos escassos recursos fiscais. Neste artigo, tentamos desenvolver este mecanismo calculando a probabilidade de sonegação associada a cada contribuinte. Isto é feito, no universo restrito de empresas auditadas, por meio da combinação “ótima” de diversos indicadores fiscais existentes e de informações dos resultados dos procedimentos de auditoria, em modelos de variável dependente latente. Após calculados os coeficientes, a probabilidade de sonegação é calculada para todo o universo de contribuintes. O método foi empregado em um painel com micro-dados de empresas sujeitas ao recolhimento de ICMS no âmbito da Delegacia Tributária de Guarulhos, no estado de São Paulo. O terceiro artigo analisa as baixas taxas de poupança dos países latino-americanos nas últimas décadas. Utilizando técnicas de dados em painel, identificam-se os determinantes da taxa de poupança. Em seguida, faz-se uma análise contrafactual usando a China, que tem apresentado altas taxas de poupança no mesmo período, como parâmetro. Atenção especial é dispensada ao Brasil, que tem ficado muito atrás dos seus pares no grupo dos BRICs neste quesito. O artigo contribui para a literatura existente em vários sentidos: emprega duas amplas bases de dados para analisar a influência de uma grande variedade de determinantes da taxa de poupança, incluindo variáveis demográficas e de previdência social; confirma resultados previamente encontrados na literatura, com a robustez conferida por bases de dados mais ricas; para alguns países latino-americanos, revela que as suas taxas de poupança tenderiam a aumentar se eles tivessem um comportamento mais semelhante ao da China em outras áreas, mas o incremento não seria tão dramático.

Assessing Dodd Frank Effects on banking capital structure and Banker´s Pay structure

The systemic financial crisis that started in 2008 in the United States had some severe effects in the economic activity and required the bailout of financial institutions with the use of taxpayer’s money. It also originated claims for stronger regulatory framework in order to avoid another threat in the financial market. The Dodd Frank Act was proposed and approved in the United States in the aftermath of the crisis and brought, among many other features, the creation of the Financial Stability Oversight Council and the tougher inspection of financial institutions with asset above 50 billion dollars. The objective of this work is to study the causal effect of the Dodd Frank Act on the behavior of the treatment group subject to monitoring by the Financial Stability Oversight Council (financial institutions with assets above 50 billion dollars) regarding capital and compensation structure in comparison to the group that was not treated. We use data from Compustat and our empirical strategy is the Regression Discontinuity Design, not usually applied to the banking literature, but very useful for the present work since it allows us to compare the treatment group and the non-treatment group in the year of the enactment of the law (2010). No change of behavior was observed for the Capital Structure. In the Compensation Schemes, however, a decrease was found in the item other compensation for CEOs and CFOs. We also performed a robustness check by running a placebo test on the variables in the year before the law was enacted. No significance was found, which supports the conclusion that our main results were caused by the enactment of the DFA.