Validation and Selection of Transportation Cost Drivers with Advanced Methods

In today's logistics environment, there is a tremendous need for accurate cost information and cost allocation. Companies searching for the proper solution often come across with activity-based costing (ABC) or one of its variations which utilizes cost drivers to allocate the costs of activities to cost objects. In order to allocate the costs accurately and reliably, the selection of appropriate cost drivers is essential in order to get the benefits of the costing system. The purpose of this study is to validate the transportation cost drivers of a Finnish wholesaler company and ultimately select the best possible driver alternatives for the company. The use of cost driver combinations as an alternative is also studied. The study is conducted as a part of case company's applied ABC-project using the statistical research as the main research method supported by a theoretical, literature based method. The main research tools featured in the study include simple and multiple regression analyses, which together with the literature and observations based practicality analysis forms the basis for the advanced methods. The results suggest that the most appropriate cost driver alternatives are the delivery drops and internal delivery weight. The possibility of using cost driver combinations is not suggested as their use doesn't provide substantially better results while increasing the measurement costs, complexity and load of use at the same time. The use of internal freight cost drivers is also questionable as the results indicate weakening trend in the cost allocation capabilities towards the end of the period. Therefore more research towards internal freight cost drivers should be conducted before taking them in use.

Tämän päivän logistiikan toimintaympäristössä on suuri tarve tarkalle kustannustiedolle sekä niiden allokoinnille. Yrityksille, jotka etsivät sopivaa ratkaisua usein päätyvät usein valitsemaan toimintolaskennan tai jonkin sen sovelluksista, mitkä hyödyntävät kustannusajureita kustannusten jakamisessa toiminnoilta laskentakohteille. Jotta kustannukset saadaan jaettua tarkasti ja luotettavasti, on kustannusajurien valinnalla erittäin suuri merkitys laskennan onnistumisen kannalta. Tämän tutkimuksen tarkoituksena on arvioida suomalaisen tukkumyyntiä harjoittavan yrityksen kuljetustoimintojen kustannusajureita ja valita niistä yritykselle sopivimmat vaihtoehdot. Ajuriyhdistelmiä hyödyntävän vaihtoehdon soveltuvuutta on myös tutkittu. Tutkimus on toteutettu osana kohdeyrityksen sovellettua toimintolaskentahanketta käyttäen päätutkimusmenetelmänä tilastollista tutkimusta ja tukevana menetelmänä teoreettista, kirjallisuuteen ja havaintoihin pohjautuvaa arviointia. Tutkimustyökaluina on käytetty yhden ja useamman selittäjän regressioanalyysejä, mitkä käytännöllisyysanalyysin kanssa luovat pohjan työssä käytettäville edistyksellisille menetelmille. Tulosten perustella parhaat ajurivaihtoehdot ovat toimitustapahtuma sekä sisäinen toimituspaino. Tulokset eivät suosittele ajuriyhdistelmien käyttöä, sillä ne eivät anna merkittävästi parempia tuloksia kuitenkin samalla kasvattaen mittauksen kustannuksia, kuormittavuutta sekä käytön monimutkaisuutta. Lisäksi tulokset kyseenalaistavat sisäisiä kuljetuksia mittaavien ajurien luotettavuuden niiden tarkkuustrendin ollessa laskeva tarkastelujakson loppua kohti. Ennen toimituspainon ottamista käyttöön, tulisinkin tehdä lisää tutkimuksia sisäisten kuljetusten ajureista.