Small business entity tax concessions : through the eyes of the practitioner

Australia’s small business sector has pursued often-competing imperatives of simplicity, equity and efficiency in the income tax regime (particularly focusing on the notion of simplicity) over the last decade. In 2001, there was an attempt to provide such simplification and reduce the compliance burden faced by Australian small businesses through the ‘simplified tax system’ (‘STS’). However, despite amendments over the years, the regime is much criticised. This article explores how the STS (now known as the ‘small business entity’ regime or ‘SBE’) is utilised from the perspective of tax practitioners, by analysing their recommendations to small business clients in respect of the regime. The results indicate that practitioners believe the regime did nothing to simplify the tax system for small businesses or reduce tax compliance costs. Indeed, the practitioners believed that the introduction of small business concessions had actually achieved the opposite result — it had increased tax compliance costs for their small business clients. However, tax practitioners still recommend the regime highly because it minimises their client’s tax liability.

The small business CGT concessions: Evidence from the perspective of the tax practitioner

On 21 September 1999 Division 152 was inserted into the Income Tax Assessment Act (1997) (ITAA 1997). Division 152 contains the small business CGT concessions, which enables eligible small business taxpayers to reduce the amount of tax payable on capital gains arising from certain CGT events that occur after 11:45 am on 21 September 1999. One of the principal objectives of the legislation is to provide a concessionary regime for small business owners who do not have the same ability to access the concessionary superannuation regime generally available to employees. When announcing the introduction of the concessions the then Federal Treasurer, Mr Peter Costello, specifically stated that the objective of Division 152 was to provide ‘small business people with access to funds for retirement or expansion’. The purpose of this article is to: one, assess the extent to which small business taxpayers understand the CGT small business concessions, particularly when considering the sale of their business; two, determine which of the four small business CGT concessions are most commonly adopted and/or recommended by tax practitioners to clients; and three, to determine whether the superannuation changes in relation to the capping of the concessional superannuation thresholds have had an impact on the use of the small business retirement concession.

Legitimidade constitucional da cognição sumária: limites impostos pelo contraditório participativo.

A tese objetiva estruturar os pressupostos constitucionais impostos pelo conteúdo atual e humanizado do contraditório participativo às técnicas de sumarização da cognição. A primeira parte do estudo volta-se ao descortínio do papel do contraditório no sistema processual civil, do seu conteúdo mínimo atual, a partir da experiência internacional, em especial das Cortes de proteção dos direitos humanos, em confronto com o estágio evolutivo da jurisprudência brasileira. A segunda parte estuda as pressões exercidas pela celeridade sobre as fronteiras do contraditório, passando pelo exame dos dados disponibilizados pelo Conselho Nacional de Justiça e por outros institutos, pelo conteúdo do direito à razoável duração dos processos, também com amparo na experiência das Cortes internacionais de proteção dos direitos humanos, com o exame detido das condenações impostas ao Brasil pela Corte Interamericana de Direitos Humanos e da urisprudência interna sobre o tema, que nega aos prejudicados o direito à reparação dos danos sofridos pelos retardos injustificados. Definidas as bases, segue-se a análise das técnicas de sumarização da cognição, seus fundamentos, objetivos e espécies. A cognição sumária é definida em contraposição à cognição plena, segundo a qual as partes podem exercer, plenamente, em Juízo, os direitos inerentes ao contraditório participativo. O último quadrante se volta à estruturação dos pressupostos constitucionais legitimadores do emprego das técnicas de sumarização da cognição, impostos pelo contraditório como freio às pressões constantes da celeridade. O emprego legítimo das técnicas de tutela diferenciadas que se valem da cognição sumária para acelerar os resultados pressupõe, no quadro constitucional atual, (i) a observância do núcleo essencial do contraditório, identificado na audiência bilateral, em todo o iter da relação processual, (ii) a predeterminação legislativa, para que os cortes cognitivos não venham a ser casuisticamente realizados, (iii) a oportunidade, assegurada às partes, para integrar o contraditório em outra fase ou processo, em cognição plena, bem como (iv) a manutenção do equilíbrio na estabilização dos resultados, não podendo a cognição sumária, porque marcada pela incompletude, ser exaustiva em si. Ao final, depois do exame do caráter renunciável das garantias, é realizada a análise de alguns institutos processuais vigentes, nos quais é possível verificar o traço da sumarização da cognição, seguida da indicação das correções legislativas necessárias à conformação dos modelos aos padrões legitimadores propostos, reequilibrando as bases do sistema processual civil.

La construcció del sistema fiscal municipal a Barcelona, segles XIII-XIV

A l’article es pretén traçar una primera cronologia de l’evolució de les competències fiscals del municipi barceloní fins a la consolidació d’un veritable sistema fiscal. Més que conclusions definitives, el treball vol establir unes primeres hipòtesis dins d’una investigació pròpia en curs sobre la fiscalitat reial a la ciutat de Barcelona que, fins al moment, s’havia centrat sobretot en l’anàlisi del patrimoni reial

Transformaciones y evolución de las fuentes del derecho administrativo colombiano a partir de los tratados de integración

Esta tesis producto del trabajo de investigación se planteo sobre las bases de un derecho administrativo interno creado para resolver los problemas suscitados al interior del Estado en consonancia con los postulados constitucionales, teniendo en cuenta el artículo 4° en que se establece la supremacía de la Constitución y los artículo 9°, 93, 94 y 224 al 227 que ordenan el desarrollo del derecho de integración en el marco de los países Latinoamericanos y del Caribe, por lo que surge la imperiosa necesidad de armonizar el derecho de la integración con el ordenamiento jurídico nacional y en especial con el derecho administrativo quien deberá recepcionar el mencionado ordenamiento supraestatal, alterando las tradicionales concepciones de las fuentes de este derecho interno. Por lo tanto, desde la perspectiva del derecho administrativo comprendido como un derecho legislado que regula las relaciones entre el Estado y los particulares en el que prevalece el “principio de legalidad” de los actos administrativos, se puede intuir que constituye un problema jurídico los impactos derivados de los tratados de integración, donde nos preguntamos sí las categorías de fuentes actuales del derecho administrativo son las adecuadas para abordar la recepción de estas disposiciones Por lo que al explorara las incidencias en el derecho administrativo con ocasión de la recepción del derecho de integración con particular énfasis en la Comunidad Andina, identificamos que uno de los rasgos más distintivos del ordenamiento jurídico andino, como el de otros esquemas de integración, proviene del discutido concepto de supranacionalidad. Dentro de la teoría jurídica contemporánea la comprensión de este término trae una novísima concepción que al mismo tiempo es respetuosa de la soberanía interna de los Estados miembros, la cual permite el surgimiento del nuevo ente común donde es posible la distribución de competencias en la reglamentación de ciertos ámbitos entre autoridades multilaterales y nacionales, conservando su propia autonomía. Este concepto ha permitido que en el ordenamiento comunitario andino, a semejanza de lo que acontece en el derecho interno de los Estados, exista un sistema de control de las normas jurídicas garantizado por una jurisdicción contenciosa-administrativa ejercida a través del Tribunal de Justicia de la Comunidad Andina. Lo que en definitiva incide en el derecho administrativo interno al encontramos frente a ordenamientos independientes, como lo son los del derecho de integración, en los que se producen, aplican y ejecutan normas según las reglas de juego adoptadas para ese efecto por los Estados miembros, que dependerán del marco del proceso de integración y su armonización con las normas internas. Es por ello, que en el resultado final de esta tesis se constata la aparición de nuevas fuentes de legalidad, donde ya no sólo se contemplará la ley y la jurisprudencia, ésta última posicionada con el devenir del tiempo debido a su pertinencia, como lo podemos contrastar con la expedición del Nuevo Código de Procedimiento Contencioso Administrativo (L. 1437/11) que aún no ha entrado en vigencia, en donde se resalta la importancia del Precedente Judicial a partir de las sentencias de unificación del Consejo de Estado. Pero más allá, de este nuevo reconocimiento legislativo, el sistema de fuentes establecido se verá alterado en su jerarquía con el derecho que nace con ocasión de los tratados de integración, lo que aún no se refleja en este nuevo Código, el cual no prevé la aplicación de las nuevas fuentes de legalidad.

Incentivo a las exportaciones en el Ecuador: restitución del impuesto al valor agregado (IVA), y su relación con los principios de neutralidad impositiva y cláusula de no discriminación (Tema Central)

Los procesos de cambio que propiciaron la adopción del dólar como moneda única en el Ecuador, si bien fueron devastadores en la economía, dieron la oportunidad de establecer nuevas políticas a través de las cuales se logró la apertura de la economía nacional a lo que se denomina “globalización”, rigiéndose por el libre mercado, lo que obligar a revisar y modificar las legislaciones de los países que forman parte de esta libre economía y comercio para enmarcarlas dentro de los lineamientos actuales y evitar conflictos normativos y económicos al momento de realizar las transacciones. En el Ecuador la adopción del dólar significó la pérdida en la toma de decisiones de tipo monetario, sin embargo, no quedaron rezagadas las relaciones comerciales a nivel mundial, y se tomaron medidas para fortalecer el Servicio de Rentas Internas (SRI), mejorando las políticas y sistemas para evitar la evasión fiscal.

Influence of individual ethical orientation on tax compliance: evidence among Ghanaian taxpayers

Even though Africa has constantly emphasized the need to reduce deficit financing through mobilization of more internal revenues, this has not been achieved. Perhaps encouraging voluntary tax compliance can improve internal revenue mobilization. This study explores the relationship between ethical orientation and tax compliance and finds that ethical persons are generally more tax compliant than unethical persons but are more influenced by considerations of tax rate and withholding positions compared to unethical persons. The findings of this study differ from Reckers et al. in a number of ways and contribute to the literature by providing a possible explanation of the cause(s) of tax non- compliance.

REPETRO - Regime Aduaneiro Especial de Importação e Exportação de Bens Destinados à Pesquisa e Lavra de Petróleo e Gás: análise dos entraves e propostas de soluções

REPETRO, the special tax regime for importing and exporting goods for the exploration and drilling of oil and gas, aims at bringing foreign assets to Brazil enjoying a suspension or even an exemption of taxes, so that Brazilian industry may profit from about 8 billion American dollars in investments. The creation of normative devices as well as the management of the REPETRO model are under the exclusive responsibility of the Brazilian Internal Revenue Services. REPETRO was created in 1999 and is composed of the following customs treatments: importation of goods with suspension of taxes by use of the drawback special regime, suspension mode for national exporting industry; exportation with fictitious exit for the national industry; temporary admission of goods or assets used in oil exploration and production, attending to the needs of both the national and foreign market. Considering the inability of the Brazilian government in restructuring its foreign trade model so that a strong investment in technology could provide for the sector¿s needs, we must ask how we can change REPETRO to help the various companies in the oil business? The issue is very important for one of our main economic activities, though not enough studied. The energy sector has a strategic importance for the development and the economic independence of any country. The winds of globalization lead Brazil to open its economy in the last decade and the national policy for exploration and drilling (E&D) was altered. The government created a new agency dedicated to market control and energy policies, the National Agency for Oil and Biofuels (ANP). With the opening of the market, Petróleo Brasileiro S.A. - Petrobras, the Brazilian giant, lost the monopoly of the oil business. The P-50 Platform, with a capacity for 180,000 barrels per day, was imported based on REPETRO. When it began operating on April 21st, 2006, Brazil achieved self-sufficiency in oil production. The present work intends to estimate the main variables affecting the importation and exportation of goods and assets for E&D, showing how REPETRO works. We also intend to look at the results yielded by the REPETRO model for the development of the production of oil and gas in Brazil, as well as show proposals for its modernization. It has been established that even though since its implementation the REPETRO model has brought fiscal advantages through the reduction of tax costs relating to foreign commerce operations and the incentive of investments in the E&D area with the increase in the national oil production there remain the following limitations: lack of preparation and of knowledge of the model; lack of adjustement of the model to the reality of actitity of E&D of oil and gas; taxes over the pre-operational stage or investment in oil production stage; non-allowance of full access by the national industry to the supply of goods and products relating to the industrialization of goods allowed by REPETRO; other fiscal and administrative difficulties. We conclude that the REPETRO model is important for the development of the area of E&D of oil and gas, but not completely effective. It is necessary to change it or create a new model based on a new perspective of the customs treatment of the activities of exploration and production, minimizing administrative procedures relating to the operations of exportation and importation.

Além das boas intenções: beneficios fiscais, regulamentação e "accountability" dos provedores filantrópicos numa perspectiva comparada

Este trabalho tem como objetivo analisar, numa perspectiva comparada, aspectos das relações dos provedores de serviços sociais filantrópicos com o Estado e a sociedade a partir da análise dos benefícios fiscais concedidos nos termos do artigo 150, VI, c, da Constituição Brasileira e do parágrafo 501, c, 3, do Internal Revenue Code norte-americano. No caso brasileiro, aborda as recentes figuras jurídicas (Organizações Sociais e Organizações da Sociedade Civil de Interesse Público) e faz um breve relato das evoluções recentes nas áreas de educação, assistência social e saúde.

Satisfação com o trabalho e comprometimento organizacional de novos servidores públicos: um estudo de caso na Receita Federal do Brasil

Nos últimos anos o estudo do comportamento organizacional na Administração Pública ganhou espaço no Brasil. Contudo, poucos trabalhos focaram a administração pública direta federal e os efeitos do regime estatutário no comportamento dos servidores. Este trabalho propõe-se a jogar luz em um tema importante para a gestão de pessoas no setor público, a partir dos processos de formação das expectativas iniciais dos servidores e de socialização organizacional, e como eles influenciam na satisfação com o trabalho e no comprometimento organizacional. Para este estudo foram realizadas coletas de dados com 1093 novos servidores da Receita Federal do Brasil, nomeados para os cargos de Auditor-Fiscal e Analista-Tributário, que responderam a dois questionários: o primeiro no dia de ingresso no órgão e o segundo seis meses após a posse. Para a análise foram considerados apenas aqueles servidores que preencheram os dois questionários, totalizando 827 respostas. Os resultados indicam que tanto a satisfação com o trabalho quanto o comprometimento organizacional possuem significante correlação com o cumprimento do contrato psicológico pela RFB, na percepção dos servidores, e com o sucesso do processo de socialização quanto à tarefa e ao grupo de trabalho. Estes dados confirmam a importância de se implementar a prática de gerenciamento do contrato psicológico pela administração pública. Outros resultados secundários apontaram que aqueles que já eram servidores apresentam maior grau de socialização, na dimensão da organização, e maior grau de comprometimento instrumental, ou seja, reconhecem que são maiores os custos em sair da RFB. Os Auditores-Fiscais apresentaram um grau de comprometimento organizacional significantemente maior do que os Analistas-Tributários e os servidores lotados em região de fronteira indicaram menores graus de satisfação e de comprometimento afetivo do que os servidores do restante do País.

Bond Family Papers - Accession 809

The Bond Family Papers includes biographical and genealogical information, correspondence, legal documents, financial papers, records relating to the Bond Bicycle shop, photographs, certificates, scrapbooks, memorabilia, maps, newspapers, magazines, and music sheets. There are also papers relating to the Cantwell family, deaths of various family members, travel, Winthrop College, the Internal Revenue Service, interior decorating, clubs and organizations, and the Roman Catholic Church.

La clausola della nazione più favorita dalle convenzioni internazionali all'ordinamento europeo

Il principale obiettivo della tesi è dimostrare come la connessione tra i differenti livelli giuridici che riguardano le relazioni tra Stati membri dell'UE richieda un'interpretazione sistematica delle convenzioni contro le doppie imposizioni intracomunitarie, ed in particolare richieda l'applicazione della clausola della nazione più favorita.

Na 1 Nachlass Max Horkheimer, 529 - Korrespondenzen mit u.a. Henryk Grossmann (p. VI 10, 1 - 200)

24 Briefe und Abrechnugen von New York State Income Tax Resident Return (New York) an Henryk Grossmann, 1938 - 1948; 3 Briefe von Henryk Grossmann an das Department of Taxation and Finance, 1946; 5 Briefe zwischen C. Hartwig Inc. und der Social Studies Association (New York), 1949; 1 Brief an F. Pollock von A. P. Bersohn, 14.12.1948; 2 Briefe von Max Horkheimer an Henryk Grossmann, 1945/1947; 2 Briefe zwischen Henryk Grossmann und F. Pollock, 1948 - 1949; 1 Brief von American Scantic Line/Moore-McCormack Lines Inc (New York) an C. Hartwig Inc., 18.02.1949; 1 Brief an Collector of Internal Revenue (New York) von Max Horkheimer, 25.01.1949; 1 Brief von Frederick Wild an Herrn Edelman, 17.09.1946; 80 Briefe zwischen Julian und Lotte Gumperz und Max Horkheimer, 1934 - 1942; 4 Briefe zwischen dem Institut für Sozialforschung (Frankfurt a. M.) und Helen Mack, 1974 - 1975; 3 Briefe zwischen der Columbia University (New York) und Julian Gumperz, Juli 1934; 4 Briefe von Max Horkheimer an die Columbia University (New York), 1934/1938; 1 Brief von Julian Gumperz an A. E. Burns, 24.02.1938; 1 Brief an Louis H. Bean von Julian Gumperz, 24.02.1938; 1 Brief von Julian Gumperz an E. A. Goldenweiser, 24.02.1938; 1 Brief an F. H. Thomson von Julian Gumperz, 24.02.1938; 1 Brief von Julian Gumperz an Gardiner Means, 24.02.1938; 1 Brief an Hildegard Kneeland von Julian Gumperz, 24.02.1938; 1 Brief von Julian Gumperz an Mordecai Execiel, 24.02.1938; 1 Brief an Isador Lubin von Julian Gumperz, 24.02.1938; 1 Brief von Julian Gumperz an Boris Stern, 24.02.1938; 1 Brief an Lauchlin Currie von Julian Gumperz, 24.02.1938; 1 Brief von Julian Gumperz an B. H. Beckhart, 24.02.1938; 1 Brief von der Zeitschrift für Sozialforschung (New York) an Julian Gumperz, 08.10.1937;

Measuring Fiscal Decentralization in the Philippines

This paper focuses on the fiscal decentralization in the Philippines after the 1991 Local Government Code. It first examines the intergovernmental fiscal relationship between central and local governments by using fiscal decentralization indicators, and then investigates its impact on local finance. After fiscal decentralization, the local expenditure responsibility is expanded while the local fiscal capacity is not strengthened in the Philippines. Local governments consequently comes to depend heavily on fiscal transfers from the central government, internal revenue allotments (IRAs), which has a substantial influence on local finance. The heavy dependence on IRAs makes local finance unpredictable and unstable. The distribution of IRAs also affects the horizontal balance between provincial governments.

Actual values for estate and gift tax. : Supplementing tables I and II and the related examples of the estate and gift tax regulations.

Mode of access: Internet.