Lineamientos b��sicos para documentar una auditor��a de estados financieros en empresas del sector comercio y servicios. Un enfoque aplicando Normas internacionales de auditor��a y de control de calidad.

La presente investigaci��n se enmarca en los antecedentes de la auditoria al igual que de las Normas Internacionales de Auditoria, es decir desde el surgimiento y desarrollo de las mismas, la responsabilidad y las cualidades de los profesionales que las ponen en pr��ctica, as�� como la responsabilidad que tienen en el desarrollo de la profesi��n ante la sociedad. La definici��n de auditoria de estados financieros establece que esta se realiza con el objeto de examinar y evaluar los estados financieros de una entidad, y expresar una opini��n si estos, est��n preparados de acuerdo al marco de referencia de informaci��n financiera aplicable. Dentro de la investigaci��n bibliogr��fica, se retoma los elementos esenciales de las Normas, las cuales dan lineamientos para el desarrollo de cada una de las fases de ejecuci��n de la auditoria. De acuerdo a los principios te��ricos, se desarroll�� la investigaci��n de campo, la que permiti�� conocer las deficiencias y dificultades que las firmas de auditor��a tienen en la aplicaci��n de la Normativa Internacional y de las t��cnicas de preparaci��n de documentaci��n de auditoria. De la misma manera los resultados obtenidos a trav��s de los cuestionarios, permitiendo que se analice el ambiente de trabajo de las firmas y el posible ambiente en donde se desarrolle los resultados de la investigaci��n. Otro aspecto importante del desarrollo de la investigaci��n es la metodolog��a de las Normas Internacionales de Auditoria, ya que por medio de estas se elaboran Lineamientos y principios b��sicos para la obtenci��n de evidencia de auditoria, en cumplimiento con las exigencias internacionales, llev��ndose a cabo a trav��s de pol��ticas en las fases de la auditoria de Estados Financieros, como lo son la planeaci��n y ejecuci��n de la misma. En la planeaci��n, se establecen pol��ticas y procedimientos de la evaluaci��n y aceptaci��n de nuevos clientes, y de la continuidad de los ya existentes, la evaluaci��n de la organizaci��n que ayuda a la aplicaci��n de los procedimientos y que al llevarse a cabo, se est�� cumpliendo con las expectativas de mejora de los aspectos evaluados por parte de la firma de auditor��a. En la ejecuci��n del trabajo, se pone en pr��ctica el dise��o de modelos de papeles de trabajo, que permitan a las firmas un mejor control en cuanto al cumplimiento de requisitos ��ticos y de independencia, al igual que la calidad y supervisi��n del trabajo desarrollado, tambi��n se consideran los lineamientos, que deben contener cada uno de ellos, en cuanto a su contenido y dise��o. Finalmente, la puesta en marcha de la propuesta, tiene el objetivo principal de permitir a las firmas de auditor��a poner en pr��ctica, los requisitos y lineamientos m��nimos que se deben cumplir para documentar una auditoria de estados financieros en empresas del sector comercio y servicios, logrando alcanzar los beneficios de cumplir con Normas Internacionales de Auditoria, en cada una de las fases del desarrollo del trabajo de auditor��a.

Dise��o del sistema De planeaci��n Y control de inventarios para la Asociaci��n Cooperativa de Zapateros de Oriente (ACZO De R.L.) de El Salvador.

La peque��a industria de la zona oriental necesita competir en el mercado y contribuir al crecimiento econ��mico de la zona, por lo tanto debe prestar atenci��n especial a elementos fundamentales como los costos de operaci��n para lograr la eficiencia y competitividad. Debido a esto es necesario ejercer una administraci��n adecuada de los inventarios, las pol��ticas y los sistemas de control interno. La Asociaci��n Cooperativa de Zapateros de Oriente (ACZO de RL), no escapa a esta problem��tica de la industria en la zona oriental, por lo que se plantea la necesidad de dise��ar el Sistema de Planeaci��n y Control de Inventarios que le permita a la Asociaci��n sistematizar el desarrollo de las operaciones de compra, producci��n, control interno etc. El diagn��stico realizado para la investigaci��n se fundament�� en la recolecci��n de informaci��n principalmente mediante la observaci��n y la realizaci��n de entrevistas dirigidas al personal de direcci��n, Administraci��n y operativos de la Asociaci��n Cooperativa de Zapateros de Oriente (ACZO de RL). Con los elementos basicos analizados se han elaborado conclusiones relativas a la investigaci��n tales como: ACZO de RL, no existe una adecuada planeaci��n y control de inventarios, debido a que solamente se elabora el presupuesto de venta y de producci��n, los que se preparan en base al conocimiento emp��rico del gerente. ACZO de RL, para efectuar la planeaci��n de las actividades relacionadas con la direcci��n de sus inventarios, no utiliza herramientas administrativas adecuadas. Con esta situacion la Cooperativa queda expuesta a las consecuencias que ocasionan situaciones como excesos o faltantes en los inventarios, interrupciones imprevistas en el proceso de producci��n, etc. La Asociaci��n Cooperativa carece de t��cnicas de control de los inventarios. Por lo anterior se pone de manifiesto la necesidad de dise��ar el sistema de planeaci��n y control de inventarios, que facilite a la Asociaci��n Cooperativa de Zapateros de Oriente (ACZO de RL), conducir adecuadamente las operaciones especialmente las que est��n directamente relacionadas con la Administraci��n de los inventarios.

Dise��o de un modelo de anteproyecto de presupuesto por ��reas de gesti��n, como herramienta de planificaci��n y control aplicado en la Alcald��a municipal de Mejicanos, departamento de San Salvador.

El Gobierno de El Salvador ha implementado como parte del proceso de modernizaci��n el Presupuesto General de la Naci��n , empleando la t��cnica por ��reas de Gesti��n, siendo las Dependencias Centralizadas y Descentralizadas de la Rep��blica las obligadas a presentar su presupuesto bajo esta t��cnica, tal como lo se��ala el art��culo dos de la Ley Org��nica de Administraci��n Financiera del Estado. Las Municipalidades de acuerdo a la autonom��a que les es conferida en los art��culos doscientos tres y doscientos cuatro de la Constituci��n de la Rep��blica de El Salvador, ��nicamente est��n sujetas a las disposiciones se��aladas en el T��tulo V y VI referentes al Cr��dito P��blico y Contabilidad Gubernamental, de la Ley Org��nica de Administraci��n Financiera del Estado. Debido a lo antes mencionado el presupuesto de ingresos y egresos es aprobado por el Concejo Municipal el cual representa la m��xima autoridad y son los encargados de enviar un ejemplar a la Corte de Cuentas de la Rep��blica, tal como lo se��ala el C��digo Municipal, que representa los principios generales para la organización, funcionamiento y ejercicio de las facultades aut��nomas. Sin embargo en la actualidad la Alcald��a Municipal de Mejicanos no ha implementado adecuadamente la t��cnica lo que conlleva a que esta Municipalidad no pueda orientar correctamente la asignaci��n de recursos por objetivos o metas, implementando una planificaci��n que le permita ejercer un mejor control de los fondos municipales. Dentro de las principales deficiencias detectadas en el diagn��stico realizado, se identific�� la necesidad de un instrumento t��cnico que oriente al buen desarrollo de planificaci��n presupuestaria y que a su vez aporte los conocimientos te��ricos y t��cnicos al personal involucrado directamente en dicho proceso, a fin de contribuir a solventar la problem��tica existente. Dentro de los factores que influyen para que se den estas deficiencias es la centralizaci��n de la planificaci��n y el proceso operativo de formulaci��n presupuestaria, lo que conlleva a una participaci��n parcial de los mandos medios, excluyendo la opini��n y experiencia del personal involucrado directamente en la ejecuci��n de los objetivos y proyectos de la municipalidad. Por lo tanto se presenta a la Alcald��a Municipal de Mejicanos el Dise��o de un Modelo de Anteproyecto de Presupuesto por ��reas de Gesti��n como herramienta de Planificaci��n y Control que expone los procedimientos de las fases del proceso de formulaci��n presupuestaria te��rica y pr��cticamente.

An��lisis y aplicaci��n del modelo coso de control interno en las ��reas de recursos humanos de las organizaciones sanitarias p��blicas en Andaluc��a

La presente tesis analiza el control interno en las ��reas de Recursos Humanos de las Agencias P��blicas Empresariales Sanitarias (APES), como Organizaciones Sanitarias P��blicas pertenecientes al Sistema Sanitario P��blico de Andaluc��a (SSPA) y su adecuaci��n a las recomendaciones establecidas en el Informe COSO. Para ello, el trabajo se ha dividido en ocho cap��tulos incluidos en tres grandes bloques. El primer bloque se dedica al an��lisis te��rico en el que se revisan los modelos y sistemas sanitarios con especial referencia al Sistema Sanitario P��blico de Andaluc��a. Asimismo, se analizan los recursos humanos en la gesti��n p��blica, se define el marco conceptual del Control interno y se profundiza en el modelo COSO. Las tendencias recientes se��alan que el control interno (CI) en las organizaciones p��blicas debe abarcar un campo m��s amplio que el propio control de legalidad, y que mediante la implantaci��n de sistemas de CI basados en modelos internacionales del tipo COSO, se pueda asegurar el uso correcto de los recursos por parte de los gestores p��blicos, garantiz��ndose la viabilidad y el futuro de las instituciones. Al igual que muchas organizaciones profesionales han asumido los planteamientos de ese modelo, la Organizaci��n Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) ha desarrollado una gu��a sobre normas de control interno para el sector p��blico basada en ��l. En este sentido, los sistemas de control interno de las organizaciones empresariales y/o administraciones p��blicas espa��olas se est��n reformando siguiendo, en gran medida, los elementos de dicho modelo. El segundo bloque abarca, desde el punto de vista te��rico, la figura del cuestionario como herramienta de autoevaluaci��n del control interno. Este estudio pretende poner en valor la figura de la autoevaluaci��n a realizar por los propios Directivos de las Organizaciones, mediante cuestionario/encuesta que les permita conocer y monitorizar el grado de adecuaci��n de los sistemas de control interno a las recomendaciones del modelo COSO, obteniendo una visi��n independiente y anticipada de la valoraci��n formal de las Unidades de Control y/o Auditor��a. El tercer bloque aborda el trabajo emp��rico con la elaboraci��n y aplicaci��n de dos cuestionarios, finalizando con las principales conclusiones, limitaciones y futuras l��neas de investigaci��n propuestas. Dada la importancia de la Sanidad P��blica en los Presupuestos P��blicos de la Junta de Andaluc��a, y el papel estrat��gico de los Recursos Humanos en las Organizaciones Sanitarias P��blicas, se propone una investigaci��n cuyo objetivo general sea conocer c��mo funciona el control interno en las ��reas de Recursos Humanos de las Agencias P��blicas Empresariales Sanitarias (APES) del Sistema Sanitario P��blico de Andaluc��a (SSPA) y su adecuaci��n a las recomendaciones establecidas en el Informe COSO, como modelo de control interno m��s reconocido a nivel internacional. El campo de actuaci��n de este trabajo son las APES por su doble vertiente: organizaci��n empresarial y su dimensi��n p��blica. Actualmente hay cinco Agencias de esta naturaleza en Andaluc��a, que gestionan m��s de veinticinco centros sanitarios entre hospitales, centros hospitalarios de alta resoluci��n, centros de alta resoluci��n, y servicios provinciales de emergencias sanitarias. El modelo de autoevaluaci��n creado a trav��s del segundo cuestionario ha sido cumplimentado, mediante entrevista personal, por los Directivos del ��rea de RRHH de las APES. Para la elaboraci��n de dicho cuestionario se ha utilizado, principalmente, la parte cuarta del informe COSO denominada ���Herramientas de evaluaci��n���. Para dar respuesta a la pregunta de investigaci��n de este trabajo, se ha llevado a cabo un estudio observacional, descriptivo, transversal y multic��ntrico. Las principales conclusiones obtenidas: 1.- Destacar que en todas las APES analizadas, ninguna de las subhip��tesis ha conseguido un valor (ponderaci��n) inferior al 0,6 (60%), 2.- Ning��n componente de control ha obtenido una valoraci��n inferior al 60%. 3.- El componente de control mejor autoevaluado, en el conjunto de las APES, ha sido el de Actividades de Control, siendo el peor la Evaluaci��n de Riesgos. 4.- El 80% de las APES han obtenido una valoraci��n global superior al 80% (grado m��s alto: Adecuado) y s��lo una de ellas ha quedado por debajo de dicho porcentaje, concretamente con un 75% (grado: Satisfactorio).5.- El conjunto de las APES obtienen una autoevaluaci��n del 81.77% que la situar��a en el grado m��s alto: Adecuado. No obstante, y dado que dicho grado no se cumple en todos y cada uno de los componentes, se concluye que su autoevaluaci��n merece el grado: Satisfactorio con perspectiva a Adecuado. 6.- El dise��o de autoevaluaci��n a trav��s del cuestionario permite que, mediante su evaluaci��n continua, se puedan identificar ��reas de mejora en relaci��n con aquellos ��tems(preguntas del cuestionario) que hayan obtenido menor valoraci��n y sobre los que cada una de las APES podr��a actuar para ir subiendo la puntuaci��n global del sistema (mejora continua), todo ello teniendo en cuenta la importancia que los expertos entrevistados, mediante el primer cuestionario, han dado tanto a los distintos componentes del control interno, como a las distintas parcelas dentro del ��rea de RRHH. 7.- Es obvio que la mejora continua del Modelo propuesto requerir��a tambi��n que las propias Direcciones de RRHH llevasen a cabo la revisi��n continua de cada una de las preguntas de la autoevaluaci��n, analizando sus categor��as de respuestas y sus correspondientes valoraciones, a fin de que el propio modelo de autoevaluaci��n pueda ir enriqueci��ndose y se vaya adaptando a la propia evoluci��n de los sistemas de control interno, a las prioridades que en materia de Recursos Humanos se vayan formulando y a las propias exigencias de los ��rganos de Control internos y externos de las organizaciones. Definitivamente, el trabajo basado en modelos de autoevaluaci��n como el propuesto, gracias a la imprescindible implicaci��n de las Direcciones de las Organizaciones p��blicas, supone mejorar la imagen de ��stas ante los ��rganos encargados del Control Interno y Externo, los propios empleados y ante la Sociedad y la ciudadan��a, al aportar mayores dosis de transparencia a la gesti��n p��blica.

Dise��o de un sistema presupuestario para la planificaci��n y control de utilidades de la peque��a empresa industrial dedicada a la elaboraci��n de ropa interior femenina en el ��rea metropol��tana de San Salvador. Caso ilustrativo.

La elaboraci��n de este trabajo, consiste en el Dise��o de un Sistema Presupuestario en la peque��a empresa industrial dedicada a la elaboraci��n de ropa interior femenina ubicadas en el Area Metropolitana de San Salvador, que le permita al subsector ejecutar los presupuestos operativos y financieros desarrollados con el fin de lograr una adecuada planificaci��n y control de utilidades. Para la elaboraci��n del Sistema Presupuestario, se realiz�� un diagn��stico a las peque��as empresas industriales que se dedican a la elaboraci��n de prendas ��ntimas de vestir femenina con el objeto de hacer un an��lisis sobre la utilizaci��n de la t��cnica presupuestaria en las actividades y operaciones de la empresa. Asimismo, formular y desarrollar cada uno de los presupuestos a trav��s de un caso ilustrativo que permita llevar a cabo la evaluaci��n y control del Sistema presupuestario Para diagn��stico del subsector en estudio se utiliz�� en la investigaci��n el m��todo cient��fico auxili��ndose del m��todo deductivo utilizando como t��cnica la entrevista hecha al presidente de la empresa y un cuestionario con preguntas abiertas y cerradas realizadas a las del subsector. Teniendo como resultado que la mayor��a de las empresas de esta rama industrial no aplican dicha t��cnica presupuestaria por falta de conocimientos o recursos para su implementaci��n. Por medio del caso ilustrativo se desarroll�� la aplicaci��n del Sistema presupuestario consider��ndose las generalidades de la empresa (objetivos, pol��ticas, estrategias, filosof��a y estructura organizativa); adem��s de los supuestos b��sicos en los cuales se sustenta el Sistema. En la elaboraci��n de los presupuestos, fue necesario apoyarse en el an��lisis de los datos hist��ricos de la empresa, adem��s de la experiencia del presidente de la organizaci��n. La aprobaci��n del Sistema Presupuestario y la ejecuci��n del mismo es responsabilidad del presidente de la empresa; para lo cual se presenta un plan de implementaci��n del sistema, describiendo los recursos, costo y tiempo para la puesta en marcha del sistema. Tambi��n es necesario llevar a cabo el control del Sistema Presupuestario, mediante el an��lisis de las variaciones y as�� poder implementar las medidas correctivas que lleven al cumplimiento de las metas y objetivos propuestos. Se recomienda a las peque��as empresas industriales dedicadas a la elaboraci��n de ropa interior femenina la aplicaci��n del presente Sistema Presupuestario para una eficiente planificaci��n y control de utilidades.

Dise��o de un sistema de control interno administrativo para el cumplimiento de planes de la Alcald��a municipal de Pasaquina, departamento de La Uni��n per��odo 2003-2005.

Actualmente la Unidad Ejecutora de Proyectos de la Alcald��a Municipal de Pasaquina no cuenta con un Sistema de Control Interno Administrativo que permitan detectar y corregir oportunamente las desviaciones de las actividades que se ejecutan en los proyectos de pavimentaci��n, lo que afecta de manera significativa la eficiencia esperada en el logro de los objetivos planteados; es por ello que es necesario implementar un Sistema de Control Interno Administrativo para evaluar y verificar las actividades que se ejecutan en cada etapa de los proyectos. En la investigaci��n de campo se detect�� que existen problemas y deficiencias en el ��rea administrativa en la Unidad Ejecutora de Proyectos tales como: Se carece de un manual de organizaci��n por lo que se le propone uno que refleje la estructura organizativa, su dependencia jer��rquica, los objetivos, las pol��ticas y la descripci��n general de las funciones de cada puesto de trabajo que conforman la Unidad. Adem��s se carece de un manual de procedimientos que detalle los pasos a seguir en las diferentes actividades que corresponden a cada uno de los puestos de trabajo de la Unidad Ejecutora de los Proyectos por lo que la propuesta recoge esas necesidades y se exponen en detalle. Como no se realiza una supervisi��n eficiente en cada una de las etapas de los proyectos de pavimentaci��n, se recomienda una metodolog��a que permita efectuar evaluaciones y formular las correcciones necesarias. As�� mismo no se cuenta con un Control Interno Administrativo que permita evaluar y verificar el desarrollo de cada una de las actividades de cada etapa de los proyectos de pavimentaci��n, por lo que se presenta un sistema que se adapte a las necesidades existentes y permita lograr un nivel de eficiencia y efectividad en las operaciones. Los costos para implementar dicho sistema son $16,528.03. Para la eficaz aplicaci��n de esta propuesta se utilizaron fieles lineamientos exigidos por las instituciones que le dan seguimiento a los proyectos de pavimentaci��n como son: FODES (Fondo para el Desarrollo Econ��mico y Social) FISDL (Fondo de Inversi��n Social del Desarrollo Local), BID (Banco Interamericano de Desarrollo) y BCIE (Banco Interamericano de Integraci��n Econ��mico).

Dise��o de un sistema acomputarizado de administraci��n y control de inventarios en las Ludotecas de la Fundaci��n la ni��ez primero (FUNIPRI).

El Dise��o de un Sistema Computarizado de Administraci��n Y control de Inventarios en las Ludotecas de la Fundaci��n La ni��ez Primero (FUNIPRI) pretende que se lleven de manera ordenada los inventarios que se manejan en la fundaci��n para que les facilite el buen desempe��o de las actividades de la misma. Es necesario que se consideren una serie de aspectos contemplados en un marco de referencia que abarca generalidades de la Fundaci��n la Ni��ez Primero (FUNIPRI), como antecedentes y objetivos; as�� como tambi��n generalidades de las organizaciones no gubernamentales ONG`S; y un marco te��rico que proporciona conceptos e importancias de las ludotecas, los sistemas, las fases del proceso administrativo y control interno de los inventarios en las ludotecas. La Fundaci��n la Ni��ez Primero es una organizaci��n no gubernamental que fomenta la creaci��n de ludotecas brindando nuevas oportunidades de formaci��n y recreaci��n a ni��os y ni��as salvadore��os, sus familias y comunidad donde funcione una ludoteca. Se realiz�� un diagn��stico en la fundaci��n para conocer a profundidad el desarrollo de las actividades que esta realiza y principalmente de los inventarios. De estos se determin�� que la fundaci��n tiene la limitante de no tener un m��todo a apropiado para administrar y controlar los mismos. La informaci��n se obtuvo haciendo uso de los instrumentos (cuestionarios) de los cuales uno se dirigi�� al personal que labora en la Fundaci��n y otro a los usuarios de las ludotecas. As�� como tambi��n entrevistas realizadas al personal administrativo de la fundaci��n obteni��ndose como resultado de las diferentes opiniones, algunas deficiencias que se detallan as��: No posee un documento escrito que establezca las pol��ticas que regulen el funcionamiento interno de la Fundaci��n, no cuenta con suficiente recurso humano para supervisar el desempe��o de las diferentes ludotecas. De lo anterior se estructura una serie de conclusiones y recomendaciones con el objeto de brindar soluciones viables y aplicables en la fundaci��n. En cuanto al manejo de los inventarios en la Fundaci��n el control de los mismos se lleva de forma manual ya que no es el adecuado a las necesidades del proyecto y crea confusiones en el personal que lo maneja y no se puede tener mayor control y orden. De la problem��tica de los inventarios es que se conduce a presentar la propuesta final denominada ���DISE��O DE UN SISTEMA COMPUTARIZADO DE ADMINISTRACI��N Y CONTROL DE INVENTARIOS EN LAS LUDOTECAS DE LA FUNDACI��N LA NI��EZ PRIMERO (FUNIPRI)���. En este caso se muestran los objetivos, pol��ticas y recurso humano que se sugiere a la fundaci��n al igual que se presenta la descripci��n general del sistema propuesto creado en base a las necesidades de la Fundaci��n con el fin de llevar un mejor control del material l��dico, y ellos poder determinar si este sistema es el apropiado para solucionar su problema de inventarios, es por ello que se muestra una serie de pantallas que contiene el Sistema de Administraci��n y control de inventario Computarizado, y la funci��n que cada una de ellas desempe��ara en el sistema.

Dise��o de un modelo de control interno administrativo para la Facultad de Ciencias Econ��micas de la Universidad de El Salvador.

Con el prop��sito de facilitar el estudio del Trabajo de Graduaci��n titulado: ���DISE��O DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO PARA LA FACULTAD DE CIENCIAS ECON��MICAS DE LA UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR���, se presenta el siguiente resumen. La Facultad de Ciencias Econ��micas de la Universidad de El Salvador, por ser la responsable en la formaci��n de profesionales capaces de dirigir y controlar entidades ya sea p��blica o privada, tiene que contar con un Dise��o de un Modelo de Control Interno Administrativo que responda a las exigencias para el eficiente funcionamiento administrativo que proporcione a los niveles de direcci��n, las herramientas necesarias que faciliten el Control Interno dentro de la Facultad. Para llegar a determinar cu��les son las deficiencias existentes en el Control Interno Administrativo de la Facultad de Ciencias Econ��micas, fue necesario realizar una investigaci��n de campo mediante Encuestas (cuestionarios), Entrevista Personal (gu��a de preguntas) y la Observaci��n Directa (observador);siendo sujetos de investigaci��n las personas que laboran en las unidades en estudio. Posteriormente, despu��s de recolectar la informaci��n se procedi�� a tabularla y analizarla, logrando detectar la problem��tica actual, fundamentada ��sta en lo te��rico y pr��ctico, determin��ndose Dise��ar un Modelo de Control Interno para la Facultad de Ciencias Econ��micas, el cual contiene: Manual de Organización, Manual de Descripci��n de Puestos y Manual de Procedimientos. La investigaci��n desarrollada en la Facultad de Ciencias Econ��micas se presenta como un aporte acad��mico para cuando las autoridades consideren necesario les pueda ser ��til a la realizaci��n de la gesti��n administrativa.

Importancia de La evaluaci��n institucional para el desarrollo de la calidad educativa

La diversidad de fen��menos que influyen en la sociedad salvadore��a, que impiden de alguna manera lograr el ilusorio desarrollo tanto en lo econ��mico, pol��tico, educativo y social en forma directa o indirectamente de cada salvadore��o /a, esto se deriva en alguna forma del alto grado de dependencia del pa��s, al igual que muchas naciones del mundo, de los pa��ses industrializados o desarrollados, considerados s��per potencias.Para el caso en el contexto pol��tico, la sociedad salvadore��a manifiesta un desencanto por las deficiencias del sistema, es decir, que la incipiente democracia, que se est�� construyendo, todav��a presenta debilidades e inconsistencia en cuanto a la administraci��n y aplicaci��n de las leyes que regulan toda actividad de ��ndole pol��tica, econ��mica y social. Las pol��ticas econ��micas expansionistas y de control mundial generados por pa��ses Industrializados afectan con m��s pobreza a (os pa��ses en v��as de desarrollo de todo el mundo, debido a que en parte ��stos pa��ses dependen de otras como Estados Unidos en el caso de Am��rica Latina. Con tal fin, el Ministerio de Educaci��n, ha implementado nuevas modalidades administrativas como la gesti��n de recursos y descentralizaci��n, creando programas y proyectos como: creaci��n de bonos (a la calidad, de alimentos, de la alegr��a, etc.) EDUCO, Escuela Saludable, Escuela Modelo, incentivo econ��mico. Educaci��n acelerada, aulas integradas, aulas de apoyo, creaci��n de figuras (t��cnico de enlace, asesor pedag��gico, asesor administrativo) Escuelas Abiertas, Educaci��n a Distancia, Escuela de Padres y madres entre otros, con el prop��sito de verificar y Fiscalizar el buen desarrollo de todos ��stos proyectos y programas el MINED a implementado una cultura de la calidad basada en la evaluaci��n y la mejora continua de los procesos y resultados en las escuelas p��blicas. Para ello hay una evaluaci��n administrativa, que consiste en administrar un instrumento tipo cuestionario al director /a como gerente empresarial, debido a que es ��ste el mayor responsable del buen funcionamiento de la instituci��n bajo su cargo. As�� mismo, se eval��a el ��rea organizativa, es decir, la organizaci��n del personal docente, administrativo, alumnos, alumnas, zonas, tiempo comit��s de profesores, padres /madres de familia, alumnos /as, equipos de trabajo,tambi��n se eval��a el ��rea pedag��gica, el nivel de profesionalismo de cada docente, planeamiento. Proceso de ense��anza y el desempe��o dentro del aula. Tambi��n se eval��a la gesti��n que realizan en conjunto director y personal docente en la implementaci��n y ejecuci��n de los proyectos y programas asignados a la instituci��n.

Dise��o de Manual de pol��ticas y procedimientos de control de calidad para que firmas realizan auditor��as gubernamentales.

Con la puesta en vigencia de la Norma Internacional Sobre Control de Calidad 1 (NICC1), las firmas de auditor��a se ven en la necesidad de implementar un sistema de control de calidad aplicado a la organizaci��n interna, del cual hace referencia dicha normativa, que permita a los profesionales de la contadur��a p��blica, ofrecer y brindar sus servicios bajo lineamientos que est��n enfocados a proporcionarlos con propiedad, de manera que sus clientes se sientan satisfechos de que la firma y el personal cumplen con los est��ndares y requerimientos legales regulatorios. Uno de los principales problemas a los que se enfrentan las entidades auditoras por no aplicar las pol��ticas y procedimientos de control de calidad adecuados, es la p��rdida de credibilidad del trabajo que desempe��an, ya que ��stas no siguen el conjunto de reglas y principios que aseguren que los servicios prestados por la firma cumplen con lo que establece la NICC1, adem��s de estar propensa a una mala evaluaci��n de la Corte de Cuentas en su proceso de supervisi��n de acuerdo a lo establecido en el art. 43 del Reglamento para el registro y la contrataci��n de firmas privadas de auditor��a. En la investigaci��n se estudi�� una muestra de 48 firmas autorizadas por la Corte de Cuentas de la Rep��blica para la ejecuci��n de trabajos de auditor��a a entidades p��blicas y a organismos que perciban fondos del Estado, y se desarroll�� bajo un tipo de estudio deductivo ya que mediante un an��lisis previo se procedi�� a encontrar situaciones desconocidas, partiendo de las que ya se conoc��an y con el cual se determinaron las consecuencias ocasionadas, mediante el enfoque anal��tico descriptivo se consigui�� describir y analizar la forma en que se manifiesta el problema en estudio, detallando y explicando todos los componentes del mismo, analizando las posibles causas, caracter��sticas, y la fuente principal que origina el problema. Con la finalidad de comprender la situaci��n actual de la problem��tica se utilizaron t��cnicas e instrumentos tales como, la encuesta y el cuestionario los cuales contribuyeron a determinar las valoraciones siguientes: El 85% de las firmas realizan entre una y tres auditorias gubernamentales en un a��o, de las cuales un 35% no cuenta con un manual de control de calidad que cumpla con los requerimientos determinados en la NICC1 y las Normas de Auditor��a Gubernamental (NAG), aun cuando en ��stas se establece la obligatoriedad de contar con un sistema de control de calidad id��neo para el desarrollo de dichos trabajos. Actualmente, las entidades auditoras consideran que la NICC1, juega un rol muy importante; ya que contribuye dando mayor credibilidad a la informaci��n generada por las ellas, sin embargo el 56% de las mismas, no cuentan con un departamento o personal encargado de la revisi��n y mantenimiento del control de calidad, adem��s no se someten a revisiones externas de control de calidad, lo cual puede traducirse en un deficiente monitoreo de los controles internos establecidos por la entidad, hecho que aumenta el peligro de la no detecci��n de errores a tiempo y el inminente riesgo de no estar desarrollando un trabajo con calidad. El 33% de los encuestados consideran que el aspecto m��s importante para lograr mantener la calidad dentro de la firma est�� relacionado con el cumplimiento de la normativa internacional y nacional relativa al trabajo de auditor��a, el 85% afirma realizar revisiones del manual de control de calidad cuando consideran necesario, aun cuando veintisiete de las entidades, no posee pol��ticas adecuadas en relaci��n a la documentaci��n del trabajo. Por lo tanto, las firmas no cuentan con un manual que cumpla con todos los requerimientos exigidos por las NAG, ni cumple con lo elementos se��alados en la NICC1, por lo que las medidas de correcci��n no garantizan la calidad del trabajo ejecutado. Durante la investigaci��n se ha podido determinar que las firmas privadas no realizan revisi��n externa de control de calidad, sin embargo las NAG establece la obligatoriedad de realizarlas por lo menos cada tres a��os. Despu��s de lo expuesto y considerando la importancia de garantizar la calidad en el desarrollo de la actividad profesional, la cual no est�� siendo asegurada por el sistema con el que actualmente cuentan las firmas, se propone en este trabajo un manual de pol��ticas y procedimientos de control de calidad para firmas que realizan auditor��as gubernamentales, que contribuya a detectar deficiencias en la calidad de un trabajo de auditor��a y determinar las consecuencias del no cumplimiento de la normativa, y permita a la entidad realizar medidas correctivas a las deficiencias encontradas con la seguridad de que ��stas cubrir��n razonablemente los riesgos asociados al control de calidad, al momento de realizar auditor��as gubernamentales y establecer mecanismos de tal forma que cumplan con todos los requerimientos establecidos en las NAG y en la NICC1, con el fin de no violentar ning��n requerimiento, adem��s de garantizar la calidad del trabajo realizado.

Propuesta para la evaluaci��n de riesgos empresariales como parte del proceso de implementaci��n de un control interno COSO-ERM en la Camara Salvadore��a de Artesanos.

Con el tiempo, las empresas se han esmerado por descubrir, desarrollar e implementar las herramientas m��s id��neas y efectivas para controlar o erradicar el riesgo impl��cito en las actividades llevadas a cabo para el logro de los objetivos. Ante la necesidad de hacer m��s eficiente la evaluaci��n del riesgo, y la gesti��n de este en las empresas, el Committe of Sponsoring Organization of Treadway; (COSO, por sus siglas en ingl��s) desarroll��, en Estados Unidos en 1992 el informe COSO, desarrollando en el 2004 una propuesta para la mejora del control interno COSO, el cual se ha dado a conocer como Enterprise Risk Management (COSO-ERM) el cual adiciona tres componentes nuevos a los ya conocidos, dando ��nfasis a las actividades sobre el control y evaluaci��n del riesgo, enfoc��ndose en prevenirlo, contrario a la antigua versi��n, la cual se enfocaba en eventos pasados. El contenido del COSO-ERM es como sigue: - Ambiente interno - Establecimiento de objetivos - Identificaci��n de eventos - Evaluaci��n del riesgo - Respuesta al riesgo - Actividades de control - Informaci��n y comunicaci��n; y - Supervisi��n Con el objetivo de utilizar los beneficios que el informe COSO brinda, se ha considerado a la C��mara Salvadore��a de Artesanos - CASART como base para la evaluaci��n de riesgos bajo el enfoque COSO-ERM. Para la elaboraci��n de ��ste trabajo se efect��o el siguiente procedimiento: Se circularon encuestas para identificar las principales ��reas en las que se compone CASART y las debilidades que a nivel general posee; as�� tambi��n, por medio de entrevistas realizadas con las jefaturas de cada departamento se identificaron los eventos que pueden afectar negativamente en cada actividad desempe��ada y se valoraron en base a la evaluaci��n de riesgos. De acuerdo a los resultados obtenidos por medio de las encuestas sobre la situaci��n general de CASART, y seg��n el an��lisis e interpretaci��n de datos realizado a ��stas, se ha concluido en la necesidad que la organizaci��n tiene de implementar controles internos que vengan a mejorar sus operaciones en general, ya que ayudara a la eficiencia, eficacia y econom��a de sus actividades, lo cual, en el futuro, beneficiara a todos los artesanos agremiados a la C��mara. El desarrollo de ��ste trabajo se ha llevado a cabo centr��ndose en la evaluaci��n de riesgos aplicado a los procesos desarrollados por las diferentes ��reas que componen CASART, aplicando los principales elementos del informe COSO ���ERM. La propuesta y aporte del presente trabajo se encuentra alineada con la elaboraci��n de un cuadro de evaluaci��n de riesgos para CASART detallando la actividad evaluada, la identificaci��n del evento, valoraci��n al riesgo, la respuesta a ��ste y las actividades de control sugeridas.

La planificaci��n y organizaci��n de la auditor��a interna en las empresas de transporte, manejo y custodia de valores.

Durante la d��cada de los 80��s, la guerra civil fue creciendo en intensidad afectando las condiciones de vida de la mayor parte de la poblaci��n, deteriorando el sistema educativo y de salud, propiciando el cierre de f��bricas y dejando cesante a cientos de miles de salvadore��os; con la profundizaci��n del conflicto, se gener�� una crisis econ��mica, social y pol��tica. Al inicio de la d��cada de los a��os 90��s, se firmaron el 16 de enero de 1992, en Chapultepec, M��xico D.F. los Acuerdos de Paz que propiciaron nuevas medidas y cambios econ��micos, sociales y pol��ticos que est��n destinados a la reconstrucci��n nacional. La herencia del conflicto armado fue el deterioro de la econom��a, salud y medioambiente, pero lo m��s sobresaliente fue la desmovilizaci��n del ej��rcito y de las fuerzas rebeldes, quedando miles de personas sin ���empleo���; quienes posteriormente quedaron diseminados en peque��as c��lulas fuertemente armadas que se dedicaron al vandalismo y todo tipo de actos delictivos; siendo uno de los principales el asalto y robo de efectivo en bancos, centros comerciales e industria. Es en este momento surge un innovador servicio que se encargar��a del transporte, manejo y custodia de valores, a solicitud de sus clientes, estas empresas transportar��an su efectivo hacia los bancos y viceversa, pago de planillas y otros. En la actualidad este tipo de empresa se enfrenta con problemas administrativos y de control interno, que complican el manejo adecuado del efectivo, cuyo manejo f��sico es similar al de los bancos requiriendo de un estricto sistema de control interno y contable que garantice la seguridad del efectivo encomendado. En este tipo de empresa la auditor��a interna no cumple con algunas fases del proceso de la auditor��a, sobre lo cual se puede mencionar: la Planeaci��n y Organizaci��n de la Auditor��a, ��sta es elaborada en forma incompleta y deficiente; tampoco es elaborado por la Unidad de Auditor��a Interna, su propio Plan Anual, de acuerdo a las necesidades del giro de este tipo de empresa, lo que trae como consecuencia que no exista un ordenamiento sistem��tico de todas las actividades a realizar durante el a��o. Los empresarios buscan asesores administrativos - financieros que les ayuden a establecer pol��ticas efectivas para lograr la optimizaci��n de los recursos, considerando que la auditor��a interna debidamente planificada y organizada puede suplir las exigencias y demandas de la alta gerencia. Por lo anterior, esas necesidades b��sicas de protecci��n y productividad definen la funci��n dual de la Unidad de Auditor��a Interna; en virtud de que sin limitaciones, est�� familiarizada con las operaciones diarias de la empresa, el auditor interno se encuentra en una posici��n ��nica para aportar su asistencia y asesor��a para hacer frente a esas necesidades sobre una base integral. Al mismo tiempo existe esa gran verdad de que las organizaciones deben ser productivas y habr��n de buscar, la mejor posible utilizaci��n de sus recursos. Se ha dado gran reconocimiento a los auditores internos como elementos que pueden dar su mejor contribuci��n y ayuda para que las organizaciones alcancen la productividad que requieren, la Unidad de Auditor��a Interna coadyuva en ese intento. En las compa����as de transporte, manejo y custodia de valores, las unidades de auditor��a interna no consideran los procedimientos y t��cnicas de auditor��a para efectos de dise��ar y formular la planeaci��n , se basan m��s bien en la experiencia. El trabajo realizado por dichas unidades se vuelve m��s financiero y no proporcionan informaci��n relevante que sirva para fortalecer controles que garanticen la custodia de valores a trav��s de la optimizaci��n de los m��todos, sistemas y procedimientos. En estas empresas las Unidades de Auditor��a Interna presentan la problem��tica siguiente: Sus actividades son de car��cter Financiero, es decir, la evaluaci��n de la razonabilidad de las cifras o saldos de los estados financieros. Por muchas razones no posee conocimientos, ni la experiencia necesaria para la planificaci��n y organizaci��n de la Unidad de Auditor��a Interna. En tal sentido, de la problem��tica planteada se deduce ���Que una planeaci��n de auditor��a adecuada considerando el desarrollo de la estrategia de auditor��a, la planificaci��n detallada y la preparaci��n de programas, permitir�� que la pr��ctica de auditor��a interna en las empresas de transporte, manejo y custodia de valores sea m��s eficaz y eficiente���. Por lo descrito anteriormente se pretende estudiar las situaciones reales del acontecer en el ��mbito nacional que involucra las operaciones de servicio de transporte , custodia de efectivo y valores, que realizan las empresas dedicadas a estas actividades, analizando la situaci��n financiera ��� administrativa, relativa a los controles especialmente los administrativos y contables que est��n directamente relacionados con el efectivo o valores consignados a la empresa por sus clientes, y que puedan servir de par��metros para la planificaci��n y organizaci��n de la unidad de auditor��a interna capaz de asistir y asesorar en la toma de decisiones a los departamentos o unidades de: Gerencia Financiera ��� Administrativas y Gerencia de Operaciones. El trabajo desarrollado establece bases te��ricas y pr��cticas sobre c��mo se deben administrar las actividades de Auditor��a Interna: Planeaci��n y Organizaci��n; personal, entrenamiento y actividades preparatorias. Como objetivos del trabajo desarrollado se mencionan los siguientes: Concientizar a las unidades de auditor��a interna, del papel que deben desempe��ar dentro de las empresas dedicadas al transporte y custodia de valores, debido al alto riesgo experimentado por la delincuencia organizada. Dar cobertura Identificar las ��reas operacionales susceptibles de auditarse y realizar un diagn��stico de sus principios y conceptos, se��alando sus principales puntos de control. Dise��ar un Plan de Trabajo que contengan lineamientos que ayuden a fortalecer los controles internos y controles administrativos y especialmente la combinaci��n de ambos. Planificar y organizar la una Unidad de Auditor��a Interna que visualice un enfoque m��s participativo con: la Gerencia Financiera ��� Administrativa, Gerencia de Operaciones y Gerencia de Seguridad. Como resultado final de este estudio se obtuvo la formulaci��n de un documento en el cual se describa, como realizar esfuerzos conjuntos para obtener resultados satisfactorios mediante la planeaci��n que es especialmente importante en las empresas dedicadas al manejo de efectivo debido a la incertidumbre pol��tica, social y delictiva, que por muchas d��cadas ha sido un factor determinante para hacer frente a las demandas de las empresas ��� clientes que desean proteger su efectivo y consecuentemente su personal y sus activos.

Sistema de control de calidad en las unidades de auditor��a interna de instituciones descentralizadas p��blicas de El Salvador en base a Normas ISO 9001:2008.

El presente trabajo est�� enfocado sobre la problem��tica referente a la falta de un sistema interno de control de calidad para obtener una seguridad razonable del cumplimiento de las Normas de Auditor��a Gubernamental en las unidades de auditor��a interna de las instituciones descentralizadas p��blicas de El Salvador. Los objetivos establecidos son proponer un sistema de control de calidad basado en la Norma ISO 9001:2008, que garantice el cumplimiento razonable de las NAG, emitidas por la Corte de Cuentas de la Rep��blica de El Salvador, en el trabajo de las unidades antes mencionadas, as�� como elaborar pol��ticas y procedimientos como instrumento de apoyo al sistema. La metodolog��a utilizada fue el tipo de investigaci��n anal��tica descriptiva, considerando que es una investigaci��n concluyente, cuyo objetivo principal es describir las caracter��sticas o funciones del problema en cuesti��n, tambi��n permite la formulaci��n de preguntas importantes para la obtenci��n de datos acerca del problema planteado. Por tanto al abordar la problem��tica identificada en la implementaci��n de un sistema de control de calidad en las unidades de auditor��a interna en menci��n, se propone un instrumento actualizado que sirva de herramienta a las mismas. Adem��s, en las visitas de campo se utiliz�� como instrumento recolector de datos la encuesta fundamentada con la herramienta del cuestionario, que se dise���� con preguntas cerradas, las cuales fueron necesarias para conocer el estado de los aspectos de control de calidad contenidos en el marco normativo, t��cnico y legal de las unidades de an��lisis. El estudio determin�� que a pesar de que las unidades de auditor��a en menci��n afirman tener conocimientos sobre sistemas internos de control de calidad y la mayor��a expresa haberlo establecido en sus respectivas actividades, al indagar con preguntas de control m��s puntuales, queda en evidencia la existencia de la problem��tica, en base a los an��lisis de estas, ya que adem��s de poseer conocimientos t��cnicos y legales, necesitan documentar sus pol��ticas, procedimientos para facilitar el proceso de la auditor��a y mejorar continuamente sus procesos. De lo anterior se concluye que las unidades de auditor��a a pesar de poseer un sistema de control de calidad, no cumplen todos los aspectos de calidad exigidos por las Normas de Auditor��a Gubernamental, de igual manera que los jefes encuestados en su mayor��a no han sido part��cipes de alg��n tipo de capacitaci��n sobre los beneficios de calidad, que la normativa internacional ISO 9001:2008 ofrece al ser adoptado como herramienta sin importar si el servicio lo brinda una organizaci��n p��blica o empresa privada. Basados en los resultados de la investigaci��n de campo, y considerando la importancia de garantizar la calidad en las actividades realizadas ,se ha elaborado la presente propuesta que est�� dise��ada para proporcionar una herramienta basada en la norma internacional ISO 9001:2008 para el establecimiento, documentaci��n, implementaci��n y mantenimiento de un sistema interno de control de calidad y dar cumplimiento a las Normas de Auditor��a Gubernamental, adem��s se recomienda c��mo un instrumento que puede ser utilizado para el desarrollo del trabajo as�� como del conocimiento de los miembros de la unidad, considerando que el personal involucrado en auditor��a interna de las instituciones descentralizadas p��blicas, debe conocer sobre aspectos de calidad, y mantener un sistema interno de modo que se orienten las acciones al mejoramiento de los servicios.

Dise��o y propuesta de pol��ticas y procedimientos para la organizaci��n contable-administrativa de las micro y peque��as empresas (MYPES) del sector talleres automotrices.

La investigaci��n que se presenta a continuaci��n tiene por t��tulo ���Dise��o y propuesta de pol��ticas y procedimientos para la organizaci��n contable-administrativa de las Micro y Peque��as empresas (MYPES) del sector de talleres automotrices���, la cual surgi�� como respuesta a las necesidades de organizaci��n y control de estos negocios, que en su mayor��a son manejados por sus propietarios quienes son los principales beneficiarios de la propuesta que se plantea. Los resultados de la investigaci��n se obtuvieron mediante herramientas de recolecci��n de informaci��n, a trav��s de las cuales se identific�� un conjunto de aspectos y caracter��sticas que mostraron la naturaleza de la problem��tica y dejaron en evidencia las dificultades de control de las operaciones, actividades administrativas y legales que afronta este tipo de negocios, lo que obliga la aplicaci��n de pol��ticas y procedimientos de organizaci��n. La metodolog��a de la investigaci��n consisti�� en la obtenci��n de informaci��n bibliogr��fica y utilizaci��n de cuestionarios dirigidos a los propietarios de las micros y peque��as empresas del sector de talleres automotrices del municipio de Mejicanos, seleccionados del universo de los listados proporcionados por la Direcci��n General de Estad��sticas y Censos. El tipo de estudio que se utiliz�� fue el descriptivo explicativo, a trav��s del cual se analiz�� el medio en que operan los talleres automotrices, con la finalidad de recopilar informaci��n y llegar a los puntos claves desarrollados, en contraste con la investigaci��n te��rica y legal vigente, contextualiz��ndola en t��rminos aplicables, mediante el desarrollo de una propuesta de f��cil aplicaci��n de pol��ticas y procedimientos de organizaci��n contable - administrativa en la ejecuci��n de las actividades de los mismos, y que a su vez les permitir�� controlar la prestaci��n del servicio y dar cumplimiento a los requerimientos legales que como micro y peque��os empresarios deben ejecutar. Se presenta un material de consulta para los empresarios de las MYPES del sector de los talleres automotrices, que contribuye al desarrollo de los mismos, en el control de los recursos y cumplimiento de sus obligaciones legales, para hacer frente a un mercado globalizado en armon��a con el Estado.

Control interno COSO ERM para el ��rea de recursos humanos, aplicado a la mediana empresa comercial de la zona metropol��tana de San Salvador.

Actualmente, en las empresas dedicadas a la distribuci��n de prendas de vestir, se crea la necesidad de llevar un control Interno sobre aspectos organizativos, administrativos, operativos y financieros con el objetivo de obtener mayor eficacia, eficiencia y econom��a al realizar sus operaciones. El crecimiento de sus actividades, conlleva a las empresas a tener m��s responsabilidades por las labores que se desempe��an en persecuci��n de sus objetivos y metas. Con el fin de controlar y administrar de una manera m��s eficiente su capital humano para cumplir con sus objetivos, la empresa debe aplicar un sistema de control interno eficaz que ayude al departamento de recursos humanos para el cumplimiento de las metas establecidas por parte de la gerencia. El trabajo consisti�� en elaboraci��n de un sistema de control interno basado en la administraci��n de riesgos empresariales (COSO-ERM) para el ��rea de recursos humanos en las actividades de Evaluaci��n del desempe��o y administraci��n y Desarrollo del personal de la mediana empresa comercial dedicadas a la distribuci��n de prendas de vestir, para que contribuya a mejorar la eficacia, eficiencia y econom��a en las funciones desempe��adas en la entidad. La investigaci��n se integr�� por una serie de etapas, que se interrelacionaron entre s��, con el objeto de conocer y brindar soluci��n al problema. Se inici�� con la investigaci��n bibliogr��fica, a trav��s de ella se conocieron las variables relacionadas a la problem��tica, posteriormente la investigaci��n de campo permiti�� conocer la situaci��n real de las empresas objeto de estudio. A trav��s de la investigaci��n de campo se determin��, que la mayor��a de las empresas cuentan con objetivos y metas definidos para el ��rea, sin embargo estas no poseen manuales de pol��ticas y procedimientos debidamente documentados lo que afecta en la eficacia, eficiencia y econom��a de la organizaci��n. Se concluy�� que la mayor��a de las empresas no poseen un sistema de control interno orientado a la administraci��n de riesgos empresariales para las actividades de evaluaci��n del desempe��o y administraci��n y desarrollo del personal, que ayuden a mejorar la eficiencia, eficacia y econom��a en la empresa. Los resultados de investigaci��n conllevan a recomendar que: Toda empresa debe contar con un control interno adecuado, debe tener sus objetivos y metas bien definidos y constantemente desarrollar evaluaciones para determinar si la empresa est�� marchando bien; que es importante implementar manuales de pol��ticas y procedimientos que contribuyan a medir mejor el desempe��o de las actividades a desarrollar.