La tributación directa en América Latina: equidad y desafíos. El caso de Perú

Incluye Bibliografía

Convenio multilateral

El tema de este trabajo de investigación versa sobre regímenes especiales de distribución de base imponible, para la liquidación del impuesto sobre los ingresos brutos, regulados por el Convenio Multilateral. Para darle mayor profundidad a esta investigación se decidió analizar específicamente a tres de estos regímenes. Éstos son, el régimen especial sobre la actividad primaria, regulado por el artículo 13º del convenio, el régimen especial de empresas de transporte, regulado por el artículo 9º del convenio y el régimen especial para entidades financieras, regulado por el artículo 8º del convenio. La elección del tema de investigación fue motivada por la posibilidad de conocer más en profundidad, dentro de sus aspectos impositivos, estas actividades. Otro de los motivos de la elección, es la poca disponibilidad de material bibliográfico y medios de consulta, referido a este tema, al que se puede recurrir a la hora de analizar y resolver cuestiones referidas a estas actividades.

Algunos aspectos críticos en la aplicación del impuesto de sociedades a las cooperativas según el régimen fiscal de cooperativas. La necesidad de su reforma

El presente trabajo pretende poner de manifiesto las dificultades que presenta la aplicación del régimen fiscal de cooperativas como consecuencia de algunas cuestiones específicas de este tipo societario como son: la existencia de distintos tipos de resultados que además tributan a tipos impositivos distintos; la dotación a unos fondos sociales obligatorios, deducibles, en todo o en parte, cuyo cálculo se puede realizar antes de impuestos o después de impuestos; las discrepancias existentes en la calificación dada a distintas partidas por la ley sustantiva y la ley fiscal. En todos los casos surgen problemas de aplicación práctica de difícil e incluso, en ocasiones, imposible solución para atender tanto a la legislación sustantiva como a la fiscal. Si además unimos la existencia de diferencias temporarias que pueden tener origen diverso, la imputación de las mismas a un resultado u otro, o incluso el seguimiento de su reversión se complica sobre manera. Esta situación supone un clarísimo agravio comparativo frente a otras formas jurídicas, que no presentan, ni de lejos, semejante complejidad. Así pues, se proponen en el trabajo algunas soluciones, como serían la existencia de un único resultado con un único tipo de gravamen; o la tributación exclusiva de los resultados extracooperativos quedando los cooperativos exentos del impuesto sobre sociedades, al tributar posteriormente estos rendimientos en el impuesto sobre la renta de los socios de la cooperativa; o caso de mantenerse las dos bases con los dos tipos, eliminar las discrepancias entre las normas sustantivas y la ley fiscal, así como permitir imputar cualquier ajuste únicamente a la base imponible cooperativa.

Implicaciones tributarias en la adopción por primera vez de NIIF y comparación de estas con las disposiciones tributarias vigentes en El Salvador.

La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades, trae consigo muchas ventajas, tales como, mayor credibilidad y confiabilidad en la información financiera presentada, además de la comparabilidad de la información por ser presentada bajo estándares de normas internacionales, lo que permite su fácil comparación con otras entidades sin importar la nacionalidad de la misma; teniendo en cuenta su contexto. Sin embargo, los procedimientos o tratamientos estipulados en la normativa técnica no siempre coinciden con los establecidos en la legislación tributaria local, por lo que se hace necesario conciliar ambas partes, con el fin de mantener la integridad de la información financiera presentada sin olvidar lo establecido en la legislación tributaria local. Para el Estado, el propósito por el cual crea la legislación tributaria es para que los tributos lleguen a las arcas de este, por lo que establece cual debe ser la base sobre que se calcularan los tributos, a esta se le conoce como “base imponible”, pero la base técnica no fue creada con este mismo fin, por lo que en muchas ocasiones no coincide con la legislación tributaria local; es ahí donde el Contador Público debe estar listo para poder hacer frente a dicha situación, manteniendo la integridad de la información a través del cumplimiento de la Normativa Técnica y cumpliendo las obligaciones formales y sustantivas descritas en la legislación tributaria. Se debe tener claro que, independientemente de la base técnica utilizada para el registro y presentación de la información financiera, indefectiblemente las entidades están obligadas a cumplir con todas las disposiciones de la legislación tributaria salvadoreña, por lo que las implicaciones tributarias en la adopción de un nuevo marco de referencia para la información financiera, estarían dadas en su mayoría por el hecho de tener que llevar un serie de controles específicos, donde la información financiera presentada difiere de la base imponible para el cálculo de impuestos, dichos controles son esenciales para demostrar a la Administración Tributaria el cumplimiento de las disposiciones legales; un ejemplo de estos son los, cuadros de depreciación (si difiere de lo establecido en el Art. 30 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta). Por lo que, el hecho de adoptar un nuevo marco de referencia para la información financiera, más que traer implicaciones tributarias que beneficien o no a la entidad a través de la forma en la que esta paga sus impuestos, se ven más reflejados en los beneficios que trae consigo la adopción de la normativa técnica como marco de referencia, ya que el hecho de que la información presentada en los estados financieros de la entidad puedan ser comparados trae seguridad al inversionista, además, de generar mejor información para la toma de decisiones de forma eficiente y oportuna. Sin embargo, aunque las entidades seguirán cumpliendo la legislación local, independientemente del marco de referencia para la presentación de información financiera, la entidad que decida adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), debe tener en cuenta la forma en la que conciliara la información presentada con base en las NIIF para las PYMES con las disposiciones de la legislación tributaria local. Esto se hace a través de los hechos económicos registrados siguiendo la base técnica que generan diferencia con lo que la legislación tributaria local permite o exige; por lo que el Contador Público debe llevar un control especifico sobre cada una de estas diferencias, para poder realizar al final del ejercicio una conciliación que permita que la información presentada obtenga los beneficios asociados a su comparabilidad, confiabilidad y eficiencia a través del cumplimiento de la normativa técnica y que esta información no sea objeto de llamados de atención por parte de la Administración Tributaria.

Primary students’ spatial visualization and spatial orientation : an evidence base for instruction

This paper reports on the performance of 58 11 to 12-year-olds on a spatial visualization task and a spatial orientation task. The students completed these tasks and explained their thinking during individual interviews. The qualitative data were analysed to inform pedagogical content knowledge for spatial activities. The study revealed that “matching” or “matching and eliminating” were the typical strategies that students employed on these spatial tasks. However, errors in making associations between parts of the same or different shapes were noted. Students also experienced general difficulties with visual memory and language use to explain their thinking. The students’ specific difficulties in spatial visualization related to obscured items, the perspective used, and the placement and orientation of shapes.

From resource base to dynamic capabilities : an investigation of new firms

Despite the numerous observations that dynamic capabilities lie at the source of competitive advantage, we still have limited knowledge as to how access to firm-based resources and changes to these affect the development of dynamic capabilities. In this paper, we examine founder human capital, access to employee human capital, access to technological expertise, access to other specific expertise, and access to two types of tangible resources in a sample of new firms in Sweden. We empirically measure four dynamic capabilities and find that the nature and effect of resources employed in the development of these capabilities vary greatly. For the most part, there are positive effects stemming from access to particular resources. However, for some resources, such as access to employee human capital and access to financial capital, unexpected negative effects also appear. This study therefore provides statistical evidence as to the varying role of resources in capability development. Importantly, we also find that changes in resource bases have more influential roles in the development of dynamic capabilities than the resource stock variables that were measured at an earlier stage of firm development. This provides empirical support for the notion of treating the firm as a dynamic flow of resources as opposed to a static stock. This finding also highlights the importance of longitudinal designs in studies of dynamic capability development. Further recommendations for future empirical studies of dynamic capabilities are presented.

PhD forum : multiple camera management using wide base-line matching

Manual calibration of large and dynamic networks of cameras is labour intensive and time consuming. This is a strong motivator for the development of automatic calibration methods. Automatic calibration relies on the ability to find correspondences between multiple views of the same scene. If the cameras are sparsely placed, this can be a very difficult task. This PhD project focuses on the further development of uncalibrated wide baseline matching techniques.

The effects of sensing and seizing of market opportunities and reconfiguring activities on the organisational resource base

This study has important implications for marketing theory and practice. In an era of turbulent market environments, the organisational ability to sense and seize market opportunities and to reconfigure the resource base accordingly, has significant effects on performance. This paper uses a dynamic capability framework to explain more explicitly the intricacies of the relationship between sensing and seizing of market opportunities and reconfiguring the resource base (i.e. dynamic capabilities) and the resource base. We investigate how the attributes of dynamic capability deployment, timing, frequency and speed, influence the resource base. We test the proposed framework using survey data from 228 large organisations. Findings show that the timing and frequency of dynamic capability deployment have significant effects on the resource base.

Will they know enough? Pre-service primary teachers' knowledge base for teaching intergrated social sciences

A significant issue in primary teacher education is developing a knowledge base which prepares teachers to teach in a range of subject areas. In Australia, the problem in primary social science education is compounded by the integrated nature of the key learning area of Studies of Society and Environment (SOSE). Recent debates on teaching integrated social sciences omit discussions on the knowledge base for teaching. In this paper, a case study approach is used to investigate primary pre-service teachers’ approaches to developing a knowledge base in designing a SOSE curriculum unit. Data from five teacher-educators who taught primary SOSE curriculum indicates that novice teachers’ subject content knowledge, as revealed through their curriculum planning, lacked a disciplinary basis. However, understanding of inquiry learning, which is fundamental to social science education, was much stronger. This paper identifies a gap in the scholarship on teaching integrated social science and illustrates the need to support and develop primary teachers’ disciplinary knowledge in teacher education.

An examination of the base rates of post-concussion symptoms : the influence of demographics and depression

Post-concussion syndrome (PCS) is a controversial constellation of cognitive, emotional, and physical symptoms that some patients experience following a mild traumatic brain injury or concussion. PCS-like symptoms are commonly found in individuals with depression, pain, and stress, as well as healthy individuals. This study investigated the base rate of PCS symptoms in a healthy sample of 96 participants and examined the relationship between these symptoms, depression, and sample demographics. PCS symptoms were assessed using the British-Columbia Post-Concussion Symptom Inventory. Depression was measured using the Beck Depression Inventory II. Results demonstrated that: The base rate of PCS was very high; there was a strong positive relationship between depression and PCS; and demographic characteristics were not related to PCS in this sample. These findings are broadly consistent with literature suggesting a significant role for non-neurological factors in the expression of PCS symptomatology. This study adds to the growing body of literature that calls for caution in the clinical interpretation of results from PCS symptom inventories.