Os bancos comerciais sob o efeito da inflação: reflexo nas suas demonstrações contábeis: um estudo de caso

Este trabalho teve por objetivo mensurar os efeitos da variação do poder aquisitivo da moeda nas demonstrações contábeis das instituições bancárias. Através do estudo de caso, a pesquisa foi desenvolvida em um banco comercial público estadual, subdividida em duas fases distintas. Na primeira fase, os objetivos específicos da pesquisa foram analisar as distorções resultantes do cumprimento da disposição legal que veda a correção monetária dos resultados intermediários. Adotou-se o método em vigor incluindo a correção monetária do resultado intermediário, ajustando-o pela variação nominal da ORTN, no segundo semestre de cada ano. Na segunda fase, com a aplicação do método da Correção Integral, através de ajustamento mensal dos elementos patrimoniais, pela variação nominal do Índice Geral de Preços, obteve-se a análise dos resultados comparativamente, com os apresentados pelo Banco em suas demonstrações publicadas. Esta pesquisa se diferencia das demais existentes pela ênfase atribuída à correção monetária dos resultados intermediários, com reflexo na distribuição de dividendos, participações estatutárias, equivalência patrimonial e desempenho semestral de atividade. Outro ponto divergente é no aspecto da evidenciação apresentada pela Demonstração do Resultado Enfoque Gerencial , apurada pelo método da Correção Integral.

The main objective of this research was to measure the effects of the changes in the currency purchasing power in the financial statements of banking institutions. A case study was developed considering a public commercial state bank and two different aspects were focused. In the first part, the specific objectives aimed to analyze the distortions resulting from the accomplishment of the norms that prohibit price level adjustments on intermediary results. The usual method was employed including restatement of the intermediary results, adjusting them by the nominal cha~gés of ORTN in the second semester of each year. In the second part, employing the Price-Level Accounting, through monthly adjustments of equity items, and by the nominal changes of the IGP the results were obtained comparatively v/ith the results exhibited by the banks in their balance sheets. This research, in opposition to others, has emphasized the role of price level adjustments of the intermediary results considering the effects on the dividends distribution, on the Statutory Sharings , on the ownership equity and performance in the semester. Another divergent aspect . . . . refered to the disclosure provided by the Income Statement M an.agent Approach, obtained by the Price-Level Accounting.