Impuesto a la renta en Colombia: Una aproximación desde la teoría de la tributación óptima

La política fiscal es un mecanismo con importantes implicaciones en el bienestar de la población. En particular, el impuesto de renta genera incentivos sobre la oferta laboral de los contribuyentes y esto tiene repercusiones sobre su consumo, ingreso y bienestar. En Colombia, el impuesto de renta a personas naturales tiene poca relevancia al interior de la estructura tributaria; sin embargo, es un impuesto que puede ser reformado para obtener mayor recaudo y progresividad de la política fiscal. Este artículo analiza, desde la perspectiva de la tributación óptima, cuál debe ser la estructura óptima del impuesto a la renta a personas naturales en Colombia. Utilizando simulaciones con datos trasversales de la Encuesta de Calidad de Vida se encuentra que el régimen óptimo de tributación de renta a personas naturales para este ejemplo metodológico está compuesto por tasas marginales decrecientes a lo largo de la distribución del ingreso laboral y que este es altamente sensible ante variaciones en la distribución de habilidades.

Fiscal policy is a mechanism, which has relevant implications onto welfare. In a particular way, the income tax creates incentives on labor supply taxpayers. Thus, it has an impact on consumption, income and welfare. In Colombia, the income tax has minor significance within the tax structure; however, income tax should be reformed to achieve a greater tax burden and progressive tax policy. This article analyzes, from optimal taxation perspective, what should be the optimal structure of income tax in Colombia. Using simulations and Colombian database (Encuesta de Calidad de Vida) the optimal income tax scheme is estimated to Colombia. The optimal regimen is composed of diminishing marginal tax rates over labor income distribution, besides it is sensitive to variations in skills distribution highly.