Talkootyön verokohtelu

Tutkimus käsittelee talkootyön verotusta, joka liittyy lähinnä aatteellisten yhdistysten toimintaan. Tutkimuksen tavoitteena on muodostaa selkeä kokonaiskuva talkootyön verokohtelusta sekä osoittaa oikeustapauksiin perehtymällä mahdollisia riskitekijöitä yhdistysten kannalta kielteisiin veroseuraamuksiin. Tutkimusmenetelmä on lainopillinen eli voimassa olevaa oikeutta tutkiva. Työn teoreettisen viitekehyksen muodostavat siten lainsäädäntö, oikeuskirjallisuus sekä Verohallinnon ohjeistus, jolla on ennakkopäätösten ohella suuri käytännön merkitys verotuksessa. Yhdistystoiminnan perusta on vapaaehtoistyövoima. Välitön, vastikkeeton työ suoraan yhdistyksen hyväksi on verotuksellisesti ongelmaton. Talkootyösuoritteet eli välillinen työ yhdistyksen nimissä kolmannen osapuolen lukuun muodostavat merkittävän osuuden yhdistysten varainhankinnasta. Talkootyötulo voi olla verotonta ainoastaan, mikäli korvauksen saaja täyttää tuloverolaissa mainitut yleishyödyllisyyskriteerit. Lisäksi verottomuuden edellytyksenä on se, ettei suoritusta pidetä yhdistyksen elinkeinotulona tai työn tekijän henkilökohtaisena palkkana. Saatu tulo on käytettävä yhdistyksen tarkoituksen mukaiseen yleishyödylliseen toimintaan, eikä hyöty saa kanavoitua työn tekijöiden hyväksi. Oikeustapausten perusteella talkootyön verollisuutta arvioitaessa merkitystä on annettu työn kestolle, toimeksiantajan johdon ja valvonnan olemassaololle, työn läheiselle liittymiselle varsinaiseen yleishyödylliseen toimintaan, kilpailuolosuhteille sekä tulojen määrälle suhteessa muihin tuloihin. Ratkaisujen valossa verotuskäytäntö vaikuttaa osittain ristiriitaiselta. Lisäksi on muistettava, että kyseessä on aina yksittäistapauksen kokonaisarviointi. Riskialttiilta vaikuttavassa tapauksessa verovelvollisen on suositeltavaa hakea ennakkokannanotto, sillä usean vuoden ajalta kumuloituvat veroseuraamukset johtavat helposti syvään talousahdinkoon, pahimmillaan jopa toiminnan lakkaamiseen.

This research considers taxation of volunteer work, which is mostly connected to operations of ideological associations. Purpose of the research is to create general view of taxation of volunteer work. It also aims to indicate possible risk factors by getting acquainted with judicial cases. Method in the research is juridical ergo considers current judicial circumstances. The theoretical framework of the research consists of legislation, literary jurisprudence and taxation administration’s guidance which has an enormous practical effect on taxation. The foundation of ideological association is the power of volunteering. Gratuitous work that benefits directly association is trouble-free. Volunteer job ergo indirect work for the third party constitutes a significant share of associations’ fundraising. Volunteer work profit can be tax-exempt only, if the receiver of the compensation fills the non-profit criteria according to income tax law. In addition the requirement of tax-exemption is that the compensation is neither considered as business income of association nor a personal wage of employee. Received profit must be used to the common-good activities related to association’s purpose. The benefit must not turn into the good of employees. According to the judicial cases, the significance has been given to the durability of work, the existence of supervision, close connection to common-good purpose, competitive situation and amount of profits with respect to overall profits. In the light of judgements situation seems to be partly contradictory. In addition it has to be remembered, that judgement is always based on estimation of an individual case. In a risky situation tributary is preferred to get a pre-conviction. That is because of the accrual taxation of several years can easily lead into deep economic distress, in the worst situations to discontinuance of association.