Finnish perceptions on management accounting systems: towards an upgraded sophistication model

This study is based on a large survey study of over 1500 Finnish companies’ usage, needs and implementation difficulties of management accounting systems. The study uses quantitative, qualitative and mixed methods to answer the research questions. The empirical data used in the study was gathered through structured interviews with randomly selected companies of varying sizes and industries. The study answers the three research questions by analyzing the characteristics and behaviors of companies working in Finland. The study found five distinctive groups of companies according to the characteristics of their cost information and management accounting system use. The study also showed that the state of cost information and management accounting systems depends on the industry and size of the companies. It was found that over 50% of the companies either did not know how their systems could be updated or saw systems as inadequate. The qualitative side also highlighted the needs for tailored and integrated management accounting systems for creating more value to the managers of companies. The major inhibitors of new system implementation were the lack of both monetary and human resources. Through the use of mixed methods and design science a new and improved sophistication model is created based on previous research results combined with the information gathered from previous literature. The sophistication model shows the different stages of management accounting systems in use and what companies can achieve with the implementation and upgrading of their systems.

Tehty tutkimus perustuu laajaan haastattelututkimukseen yrityksien kustannustietoisuuden ja kustannuslaskentajärjestelmien tilasta, johon on vastannut yli 1500 suomalaista yritystä. Haastattelututkimuksen analysoimisessa käytetään kvantitatiivisia-, kvalitatiivisia- ja mixed methods menetelmiä tutkimuskysymyksiin vastattaessa. Tutkimuksen empiirinen aineisto luotiin haastattelemalla satunnaisesti valittuja, erikokoisia ja eri toimialoilla toimivia suomalaisia yrityksiä. Työ vastaa tutkimuskysymyksiin analysoimalla suomalaisten yrityksien kustannuslaskennan luonteenpiirteitä ja toimintatapoja. Tutkimuksessa löydettiin viisi toisistaan poikkeavaa yritysryhmää perustuen yrityksien kustannuslaskennan tilaan ja niiden käyttämiin kustannuslaskentajärjestelmiin. Tutkimus osoitti että yli 50 % suomalaisista yrityksistä eivät tiedä kuinka ne voisivat kehittää laskentajärjestelmiään, tai uskovat kustannuslaskentajärjestelmien olevan puutteellisia. Tutkimuksessa korostuivat myös räätälöinnin ja integraation tarve yrityksien kustannuslaskentajärjestelmien tuottaman arvon parantamiseksi. Suomalaiset yritykset pitivät uusien järjestelmien implementoinnin suurimpina haasteina sekä henkilö- että rahallisten resurssien puutetta. Käyttäen mixed methods menetelmiä ja suunnittelutieteitä työssä luodaan uusi kustannuslaskentajärjestelmien kypsyysmalli käyttäen hyväksi tutkimuksessa aiemmin löytyneitä tuloksia, jotka on yhdistetty aikaisemman kirjallisuuden kanssa. Kypsyysmalli osoittaa yrityksien käyttämien laskentajärjestelmien tasot ja osoittaa mitä yritykset voivat saada aikaan laskentajärjestelmiensä parantamisella.