Tilintarkastuksen odotuskuilu ja keinot odotuskuilun kaventamiseen kansainvälisten tieteellisten tutkimusten näkökulmasta

Tilintarkastuksen odotuskuilua on tutkittu pitkään ja yhtämittaisesti jo vuosikymmenten ajan ympäri maailmaa. Kansainvälisiä tutkimuksia tilintarkastuksen odotuskuilusta on valtava määrä, mutta tutkimustulokset odotuskuilun muodostumiseen vaikuttavista syistä ovat osittain epäselviä. Tämän pro gradu -tutkielman tavoitteena on koota yhteen kansainvälisten tutkimusten tuloksien pohjalta keskeisimmät syyt odotuskuilun muodostumiselle ja keinot odotuskuilun kaventamiseen käyttäen lähdemateriaalina 2000-luvulla ja sen jälkeen julkaistuja tutkimuksia. Tutkimus on toteutettu systemaattisena kirjallisuuskatsauksena. Lähdeaineisto haettiin systemaattisesti EBSCO-tietokannasta, jonka kautta lopulliseen aineistoon valikoitui yhteensä 31 tutkimusta. Tutkimustulokset osoittavat, että tilintarkastuksen odotuskuilu muodostuu ensisijaisesti johtuen yleisön kohtuuttomista odotuksista ja yleisön tietämättömyydestä tilintarkastajien velvollisuuksista. Todennäköisinä keinoina odotuskuilun kaventamisessa ovat tilintarkastusraportoinnin laajentaminen sekä yleisön kouluttaminen erityisesti tilintarkastajien roolista heitä koskevista velvollisuuksista. Tutkimustulokset eivät kuitenkaan osoittaneet yksimielistä keinoa siihen, kuinka yleisön kouluttaminen pitäisi toteuttaa.

The audit expectation gap has been studied for a long time and continuously around the world since 1974, after the term was first introduced to the audit literature. There is great amount of international academic research of the audit expectation gap. However, the nature of the gap is still partially unclear. The purpose of this master’s thesis is to summarize the main factors behind the audit expectation gap and conclude the ways of reducing the gap by using systematically collected material published after the 21st century. The thesis was done as a literature review. The research material was gathered systematically from EBSCO database and as a result of systematic research process, the final material for this research was formed of 31 international academic studies. As a result of this study, the audit expectation gap is primarily formed due to the unreasonable expectations of the part of users. Based on the research findings, the possible solutions in reducing the audit expectation gap could be to extend the audit report and educate the public about the role and responsibilities of auditor’s. However, the results did not indicate a unanimous way how to carry out the education process.