IAS 17 Vuokrasopimukset: standardimuutoksen vaikutukset vuokralle ottajien näkökulmasta

International Accounting Standards Boardin (IASB) tavoitteena on julkistaa nykyisen IAS 17 Vuokrasopimukset -standardin korvaava uusi leasingstandardi vuoden 2015 loppuun mennessä. Tämän tutkimuksen tarkoituksena oli tutkia IAS 17 -standardimuutoksen vaikutuksia vuokralleottajayritysten näkökulmasta. Tutkimus rajattiin koskemaan vain vuokralle ottajia. IASB:n alustavien päätösten mukaan uudistuvan leasingstandardin merkittävimmät muutokset kohdistuisivat erityisesti vuokralle ottajiin. Tutkimuksen tavoitteena oli selvittää kaikkien yli 12 kuukauden leasingsopimusten taseaktivoinnin vaikutuksia vuokralle ottajiin sekä standardimuutoksen vaikutuksia vuokralle ottajien liiketoimintaan ja tilinpäätösraportointiin. Tutkimuksessa leasingstandardimuutoksen vaikutuksia tarkasteltiin ja vertailtiin myös eri toimialojen välillä. Tutkimus on laadullinen eli kvalitatiivinen tutkimus. Tutkimuksen empiirinen aineisto muodostuu eri tahojen lähettämistä kommenttikirjeistä International Accounting Standards Boardin (IASB) julkaisemaan viimeisimpään leasingstandardiluonnokseen, joka julkaistiin toukokuussa 2013. Tutkimuksen kokonaisaineisto muodostuu 641 kommenttikirjeestä, jotka ovat nähtävillä Financial Accounting Standards Boardin (FASB) kotisivuilla. Tämän tutkimuksen varsinaiseksi tutkimusaineistoksi rajattiin kokonaistutkimusaineistosta 65 vuokralle ottajien kommenttikirjettä. Tutkimustuloksissa suhtautuminen kaikkien yli 12 kuukauden leasingsopimusten aktivointiin vuokralle ottajien taseissa oli selkeästi enemmän negatiivinen kuin positiivinen. Toimialakohtaisia eroja standardimuutokseen suhtautumisessa oli myös havaittavissa. Tutkimustulosten perusteella vähittäismyynnin ja ruokakaupan toimialoihin tulisi kohdistumaan merkittävimmät vaikutukset standardimuutoksesta johtuen. Vuokralle ottajien liiketoiminnalle vaikutuksia aiheutuisi tutkimustulosten perusteella etenkin uuden standardin käyttöönoton kustannuksista ja kasvavasta hallinnollisesta taakasta.

International Accounting Standards Board (IASB) aims to publish a new Leases -standard before the end of the year 2015. The new standard will replace current IAS 17 Leases -standard. The purpose of this study was to explore the effects of the leases standard change from the lessees’ point of view. This study was restricted to concern only lessees’ view. According to IASB’s tentative decisions the main changes to the new Leases -standard would focus on lessee accounting. The main goals of this study were to research the effects of recognising all leases over 12 months on the lessees’ balance sheet, effects on lessees’ business and effects on lessees’ financial statements. The effects of leases standard change were also reviewed and compared between different industries in the study. This study is based on qualitative research method. The empirical data of the study consists of comment letters sent to International Accounting Standards Board’s exposure draft of the new Leases -standard, which was published in May 2013. Altogether the total data of the study consists of 641 comment letters, which are available at Financial Accounting Standards Board’s (FASB) website. The empirical data for this study were restricted from the 641 comment letters total data to 65 lessees’ comment letters. The results of the research show that the lessees’ reactions towards recognising all the leases over 12 months on the balance sheet were clearly more negative than positive. In addition there were also differences in reactions between different industries. Based on the results of this study grocery store chains and retailers would be most affected industry sectors because of the leases standard change. Effects on lessees’ business would particularly consist of the cost of implementing the new Leases -standard and the growing administrative burden because of the new standard implementation.