Rikosperusteisen erityistarkastuksen laadun osa-alueet

Viimeisenä kymmenenä vuotena valtiovalta on halunnut panostaa harmaan talouden torjuntaan. Tätä kautta panoksia on lisätty myös talousrikollisuuden torjuntaan, mm. lisäämällä tutkiville viranomaisille myönnettyjen resurssien määrää. Poliisi yhdessä syyttäjän kanssa on keskeisessä roolissa talousrikostutkinnassa ja -torjunnassa. Talousrikosten tunnusmerkistön toteen näyttämisessä rikosperusteiselle erityistarkastuksella on erityisen tärkeä rooli. Tutkielmassa on paneuduttu rikosperusteisen erityistarkastuksen laadun määrittelyyn ja laatuun vaikuttaviin tekijöihin. Tutkielman lähdeaineistona käytettiin mm. teoriakirjallisuutta tilintarkastusalalta sekä talousrikollisuutta käsittelevästä kirjallisuudesta. Lisäksi käytännön työn kannalta olennaisia seikkoja on kerätty asiantuntijahaastatteluilla. Tämän tutkielman tuloksena on eritelty tarkkaan rikosperusteisen erityistarkastuksen laatuun vaikuttavia tekijöitä. Kyseiset tekijät on jaoteltu neljän eri pääkriteerin kautta. Tarkastuksen laatukriteereitä taas on tarkasteltu suhteessa tilintarkastusalaan ja tuloksena on luotu kriteereiden jaottelu, joka helpottaa laatuun vaikuttavien tekijöiden hahmottamista.

During the last decade Finnish government has put extra effort on the prevention of grey economy. This way inputs on the prevention of financial crimes, inter alia the resources of the investigative authorities, have been increased. The police, in co-operation with the prosecutor, plays a key role in investigating and preventing financial crimes. Crime-based forensic accounting process has a significant importance in obtaining evidence of the crime. This paper concentrates on the quality of the forensic accounting process and elements affecting the quality. Literature concerning auditing and elements of financial crimes have been the main source of this paper. Some expert interviews have been conducted in order to collect information about the practical work of a forensic accountant. As a result of this paper the elements affecting the quality of the forensic accounting have been specified. These elements have been divided under four main sections. The quality criteria of the forensic accounting have been examined in relation to the audit profession. As a result the criteria have been divided into parts in order to understand the elements more easily.