IFRS-standardien noudattaminen liikearvon raportoinnissa suomalaisissa listayhtiöissä

Tutkimuksen tavoitteena oli tutkia liikearvoon liittyvien IFRS 3- ja IAS 36 –standardien säännösten noudattamista suomalaisten korkean liikearvon määrän omaavien listayhtiöiden tilinpäätöksissä. Teoria muodostettiin tarkastelemalla aihepiirin tieteellisiä julkaisuja, sekä yritysten kirjanpitoa ohjailevia liikearvoon liittyviä säännöksiä. Tutkimusmenetelmä oli kvalitatiivinen, ja empiirisenä aineistona käytettiin viiden yrityksen tilinpäätöksiä vuodelta 2011. Yritykset valittiin tarkastelemalla liikearvon suhteellista osuutta omasta pääomasta. Analysointimenetelmänä käytettiin sisällönanalyysia, ja tutkimuksen runko muodostettiin tilintarkastukseen tarkoitetun tarkastuslistan avulla. Tutkimuksessa tuotettiin tarkkaa ja kuvailevaa tietoa säännösten noudattamisesta kohdeyrityksissä. IFRS 3- ja IAS 36 –standardeissa on määritelty tarkat esitysvaatimukset tilinpäätöksissä esitettävälle liikearvoon liittyvälle tiedolle. Esitettäviä tietoja ovat esimerkiksi kuvaus yritysostojen yhteydessä syntyneestä liikearvosta, sekä selvitys liikearvon arvonalentumistestauksessa käytetyistä avainoletuksista. Kohdeyritysten havaittiin noudattavan tutkimuksessa tarkasteltuja esitysvaatimuksia noin 94 % tarkkuudella. Virheet eivät keskittyneet tiettyihin esitysvaatimuksiin, vaan eri yritykset tekivät erilaisia virheitä liikearvon raportoinnissa.

The object of this Master’s Thesis was to study the compliance with goodwill regulations relating to IFRS 3 and IAS 36 in Finnish listed companies with exceptionally high amounts of goodwill in their balance sheets. The theoretical part of the study was formed by inspecting scientific publications on the subject and by researching goodwill regulations. The re-search method was qualitative and year 2011 financial statements of five companies were used as empirical data. The companies were chosen based on the amount of goodwill in relation to the amount of equity in their balance sheets. The financial statements were analyzed using content analysis methodology and an auditing checklist was used to create the framework of the study. Detailed and descriptive information on compliance with the standards was produced as a result. Strict goodwill disclosure requirements are presented in IFRS 3 and IAS 36. The requirements include for example a description of the factors that make up goodwill in corporate acquisitions and a description of the key assumptions used in impairment testing of goodwill. The companies were found to comply with the standards with approximately 94 % accuracy. The disclosure violations amongst the companies did not center on any specific disclosure requirements.