Budjetointimallin kehittäminen kuntien omistamassa kiinteistö- ja palveluyhtiössä

Diplomityö tehtiin kunnallisessa omistuksessa olevaan kiinteistö- ja palveluyhtiöön. Työn tavoitteena oli suunnitella ja luoda uusi budjetointimalli, jota kohdeyritys pystyy hyödyntämään talousjohtamisessa. Mallin keskeisiä ominaisuuksia on tulevan tilikauden toiminnan rahamääräinen ennustaminen, jonka avulla yritys pystyy hinnoittelemaan kiinteistöjen ylläpitovastikkeet ja palvelukokonaisuudet. Työn teoriaosuudessa esitellään budjetoinnin keskeiset tehtävät sekä budjetointi-järjestelmän sisältö; budjetin rakenne, budjetointiprosessin vaiheet, erilaiset menetelmät ja sovellukset sekä sen kehittämiseen liittyvät edellytykset. Työssä on esitetty perinteiseen budjetointiin kohdistunutta kritiikkiä, joiden huomioiminen on tärkeää toimivan budjetointimallin luomisessa. Empiirisessä osiossa kuvataan mallin kehittämisen vaiheita, budjetointiprosessia sekä siihen luotuja ominaisuuksia. Mallin ominaisuuksiin kuuluvat budjetointilomakkeet, niiden väliset yhteydet sekä kuluvan tilikauden ennustaminen, joka perustuu toteumaan sekä budjetoituihin tietoihin. Budjetin seuranta on järjestetty yrityksen taloudenhallintajärjestelmässä. Luodun budjetointimallin avulla yritys pystyy paremmin suunnittelemaan ja ennustamaan tulevan tilikauden toimintansa. Mallin kehittäminen jo prosessina paransi kohdeyrityksen talousjohtamista. Kustannukset saatiin paremmin esille, jolloin tärkeimpiin eriin ja ongelmiin voidaan puuttua. Mallista saatavan ennusteen avulla yritys pystyy tekemään tarvittavia toimenpiteitä tilikauden aikana. Tulevaisuudessa budjetointimallia tulisi kehittää tukemaan paremmin strategista johtamista sekä huomioimaan paremmin suorituskyvyn seuraamisen näkökulma.

This Master’s thesis was done for a municipality owned real estate and service com-pany. Objective of the thesis was to design and implement a new model for budgeting, which the company can use for financial management. Key feature of the model is predicting the budget for the following fiscal year to be used to set pricing for property maintenance and services. In the theoretical part, key tasks for budgeting and content of the budgeting systems are presented. This covers budget structure, budgeting process, different methods and applications, as well as requirements for the implementation. The thesis discusses about criticism towards conventional budgeting methods, which is an important part of implementing a functional budgeting model. In the empirical part, development phases of the model, budgeting process and its properties are described. The properties of the model are budgeting forms, their relations, as well as forecasting of the current fiscal year based on actual figures and financial data. Budget monitoring is handled by the company’s financial management system. By using the implemented budgeting model the company is able to plan and forecast future fiscal year activity more efficiently. Development of the process model itself has improved the financial management of the company. By identifying hidden costs the company was able to focus on more important issues. The company can use the forecasts of the model to make necessary adjustments during the fiscal year. In the future, the budgeting model should be further developed to better support strategic management and to take the monitoring of performance better into account.