Analyzing the Background Information of an Activity-Based Costing System

The aim of this thesis was to analyze the background information of an activity-based costing system, which is being used in a domestic forest industry company. The reports produced by the system have not been reliable, and this has caused the utilization of the system to diminish. The study was initiated by examining the theory of activity-based costing. It was also discovered, that the system produces management accounting information and therefore also that theory was introduced briefly. Next the possible sources of errors were examined. The significance of these errors was evaluated and waste handling was chosen as a subject of further study. The problem regarding waste handling was that there is no waste compensation in current model. When paper or board machine produces waste, it can be used as raw material in the process. However, at the moment the product, which is being produced, at the time does not get any compensation. The use of compensation has not been possible due to not knowing the quantity of process waste. As a result of the study a calculatory model, which enables calculating the quantity of process waste based on the data from the mill system, was introduced. This, for one, enables starting to use waste compensation in the future.

Työn tarkoituksena oli selvittää kotimaisessa metsäteollisuusyrityksessä käytössä olevan toimintalaskentajärjestelmän lähtötietojen oikeellisuutta. Järjestelmän tuottamiin raportteihin ei ole pystytty täysin luottamaan, mikä on vähentänyt sen käyttöä. Työ aloitettiin tutustumalla toimintalaskennan teoriaan. Lisäksi havaittiin, että järjestelmän tuottama informaatio on luonteeltaan johdon, eli sisäiseen laskentatoimeen kuuluvaa ja siksi myös sen teoria esiteltiin lyhyesti. Tämän jälkeen alettiin selvittää, mitkä tekijät saattavat aiheuttaa virheitä järjestelmän tuottamiin tietoihin. Mahdollisten ongelmakohtien merkitystä arvioitiin ja niistä valittiin hylkykäsittely tarkemman arvioinnin kohteeksi. Hylkykäsittelyssä ongelmana oli, että nykyisessä laskentamallissa ei ole käytössä hylkyhyvitystä. Eli kun paperi- tai kartonkikone tuottaa hylkyä, se voidaan käyttää prosessissa raaka-aineena. Ajossa oleva tuote ei kuitenkaan tällä hetkellä saa siitä laskennallista hyvitystä. Hyvitystä ei ole voitu käyttää, koska tuotannossa syntyvän ns. prosessihylyn määrä ei ole ollut tiedossa. Työn tuloksena esitettiin laskennallinen malli, jolla prosessihylyn määrä voidaan laskea tehdasjärjestelmästä saatavien tietojen perusteella. Tämä puolestaan mahdollistaisi hylkyhyvityksen käyttöönoton.