Desenvolvimentos estimados de custo amortizado e imparidade, segundo SNCRF - caso prático

O tema do Trabalho de Fim de Curso - “Desenvolvimentos Estimados de Custo Amortizado e Imparidade segundo SNCRF”, insere-se no âmbito da conclusão da Licenciatura em Contabilidade e Administração – Ramo Administração e Controlo Financeiro ministrada pelo ISCEE – Instituto Superior de Ciências Económicas e Empresariais. O trabalho ora apresentado, espelha uma análise sumária das normas internacionais e do novo normativo nacional no que diz respeito aos instrumentos financeiros com foco em tratamento contabilístico dado pelo método de custo amortizado e reconhecimento de perda por imparidade. Foi preparado com base em consulta de bibliografia especializada e normativos estabelecidos no país, pois permitirá ter acesso tanto a conteúdos teóricos como práticos o que implica um estudo mais abrangente de todos os recursos disponíveis. O desenvolvimento da temática foi orientado numa primeira etapa através de pesquisa necessária a construção do referencial teórico centrado por um lado na evolução teórica das normas internacionais sobre os instrumentos financeiros e consequentemente o tratamento dado pela nossa norma. Na segunda etapa, os casos práticos apresentam os principais casos de contabilização dos instrumentos financeiros utilizando o método de custo amortizado, e reconhecimento de imparidade de acordo com o SNCRF, e a conclusão que se chegou é que o custo amortizado implica a utilização do método de taxa de juro efectiva menos qualquer perda por imparidade, sendo que o método de taxa de juro efectiva distribui os pagamentos e recebimentos dos juros ao longo do período do instrumento financeiro aplicando a taxa de juro efectiva ao valor a transportar do activo ou de passivo de cada período, e uma entidade que usa o método de custo amortizado reconhece os activos financeiros e passivos financeiros pelo seu valor líquido no balanço, e à data de cada relato financeiro deve avaliar a imparidade de todos os activos financeiros e reconhecer perdas por imparidade, visto que, a imparidade representa uma redução no valor de um activo financeiro ou seja reflecte a depreciação (perda permanente) do valor de um activo financeiro e verifica quando a quantia recuperável for superior ao seu valor contabilístico.

The present Monograph, entitled "Estimated Developments of Amortized Cost and Impairment according to SNCRF" falls within the context of the completion of the degree in Accounting and Business Administration - Business Administration and Financial Control taught by ISCEE – Instituto Superior de Ciências Económicas e Empresariais The present work reflects a summarized analysis of international and the new national standards with regard to financial instruments, focusing on accounting treatment given by the amortized cost method and the recognition of impairment loss. That analysis was prepared based on a specialized literature review, along with regulations established in the country. Therefore, it will allow access to both theoretical and practical contents, which implies a more comprehensive study of all available resources. The development of the theme was geared, in a first stage, towards a theoretical framework construction, centered on one hand, on the theoretical evolution of international standards on financial instruments, and therefore, the treatment given by our national standard. In the second stage, the case studies show the main cases of accounting of financial instruments using the amortized cost method, and the recognition of impairment in accordance with SNCRF. The conclusion reached is that the amortized cost method involves the use of effective interest rate less any impairment loss and the method of effective interest rate distributes the payments and receipts of interest over the period of the financial instrument by applying the effective interest rate to the carrying value of the asset or liability of each period. An entity that uses the amortized cost method recognizes financial assets and financial liabilities on a net basis in the balance, and the date of each financial reporting should assess the impairment of all financial assets and recognize impairment losses. Since impairment represents a reduction in the value of a financial asset, that is, it reflects the depreciation (impairment) of the value of a financial asset and checks when the recoverable amount exceeds its carrying amount.