Perdas por imparidade em intangíveis

Dissertação de Mestrado apresentado ao Instituto de Contabilidade e Administração do Porto para a obtenção do grau de Mestre em Contabilidade e Finanças, sob orientação do Doutor Carlos Quelhas Martins

As temáticas do Goodwill e das Perdas por Imparidade do Goodwill assumem hoje em dia elevada importância devido à crescente mutação dos mercados e ao aumento das operações de Concentração de Atividades Empresariais (CAE) entre grupos económicos, pelo que é oportuno estudar esta problemática. Por conseguinte, definimos como objetivos essenciais deste estudo: a análise e caracterização das entidades cotadas na Euronext Lisboa e posterior extração dos elementos das suas Demonstrações Financeiras Consolidadas (DFC), nomeadamente o EBIT-Earnings Before Interests and Taxes, Goodwill, Totais do Ativo e dos Capitais Próprios, Rácios de Endividamento e de Rendibilidade do Ativo e dos Capitais Proprios e Perdas por Imparidade do Goodwill, de modo a podermos efectuar essa mesma caracterização. Com o cruzamento de todas as variáveis com a relevação das Perdas por Imparidade do Goodwill, procuramos identificar diferenças e relações entre as entidades que relevaram e não relevaram Perdas por Imparidade do Goodwill. Para tal recorremos a uma metodologia quantitativa, descritiva e analítica, procurando descrever os elementos das DFC. Os procedimentos estatísticos utilizados assentaram na utilização do Software IBM SPSS (Statistical Package for de Social Science), versão 21. Procuramos encontrar diferenças estatisticamente significativas utilizando os Testes não parametricos de Mann-Whitney e de Kruskal-Wallis, e o Teste de Spearman, para testar correlações entre as variáveis EBIT, Racio de Endividamento, Rendibilidades do Ativo e do Capital Proprio e Perdas por Imparidade do Goodwill reconhecidas no Período. Os resultados encontrados sugerem a não observância de diferenças significativas entre as variáveis anteriormente descritas e o reconhecimento de Perdas por Imparidade do Goodwill, evidenciando contudo relações estatisticamente relevantes no que concerne aos elementos das DFC.

The theme of Goodwill and Goodwill Impairment losses take these day high importance due to the increasing changes to the markets and increased Concentrations of Business Activities Operations (PPAs) between economic groups. So it is necessary to study this issue. Therefore, we have defined as essential objectives of this study the analysis and characterization of the companies listed on Euronext Lisbon and then proceeded to extract the elements of its Consolidated Financial Statements (EBIT, Goodwill, Total Assets and Equity, ratios Indebtedness and Profitability Assets and Own Capital losses and Goodwill impairments), so that we can make this characterization. In order to cross all the variables with relief may losses for Goodwill impairment, we seek to identify differences and relationships between entities that fall and do not fall losses Goodwill impairment. To this end we resort to a quantitative, descriptive and analytical methodology, trying to describe the elements of the DF's. The statistical procedures used were based on the use of IBM SPSS software (Statistical Package for Social Science), version 21. We seek to find statistically significant differences using the Mann-Whitney non-parametric test and Kruskal-Wallis, and Spearman test to test correlations between variables EBIT Rate ratio of Indebtedness, returns of Assets and Own Capital and Goodwill impairments recognized in the Period. The results suggest non-compliance with significant differences among the variables described above and the losses of registration by the Goodwill Impairment, showing yet statistically significant relationships with respect to the elements of CFS's.