Modelos de acompanhamento e controlo de natureza estratégica e o relato financeiro

Mestrado em Contabilidade Internacional

O presente estudo incide sobre os Modelos de Acompanhamento e Controlo de natureza estratégica e a sua relação com o Relato. Para isso, este trabalho assentou em três grandes componentes. A primeira componente assenta na identificação e revisão de conceitos, na análise de alguns Modelos de Acompanhamento e Controlo e na análise do Relato efectuado em Portugal, bem como do praticado pelas organizações na esfera dos Modelos de Acompanhamento e Controlo e do Relato. Esta análise foi efectuada através de consulta a publicações de especialistas nestas matérias e aos “sites” das organizações presentes na amostra considerados neste estudo. Analisaram-se informações financeiras e não financeiras de algumas empresas cotadas e de alguns organismos públicos que, dada a sua dimensão e importância sectorial, foram considerados relevantes. Após a revisão destes elementos deparamo-nos com uma questão: as organizações em Portugal tendem a dar especial atenção aos elementos obrigatórios do Relato Financeiro, em detrimento dos elementos não financeiros. Por fim, o estudo de caso deste trabalho centra-se nas motivações para a implementação de um Balanced Scorecard numa organização sem fins lucrativos, o LNEC. Do ponto de vista teórico, efectuou-se uma revisão bibliográfica sobre Macrosistemas (ambiente), Sistemas Internos e sobre os métodos Balanced Scorecard. Do ponto de vista prático, após a análise da informação recolhida, são propostos o Macrosistema, os Sistemas Internos, uma SWOT e um Mapa Estratégico para a organização em causa, verificando assim se seria vantajoso a aplicação do Balanced Scorecard no LNEC. Numa outra perspectiva, com a investigação realizada e cruzando tudo o que se estudou, verificou-se que o Relato Financeiro e o Relatório de Gestão devem ser concebidos e praticados como parte integrante de um Sistema de Acompanhamento e Controlo de natureza estratégica, qualquer que ele seja.

The present study focuses on the Monitoring and Control Models of a strategic nature and its relation to the report. For this reason, this work was based in three components. The first component is based on the identification and review of concepts, the analysis of some Monitoring and Control Models, and the analysis of reporting in some organizations made through consultation with experts in these publications materials and “Web sites” of organizations in the sample were considered in this study. We analyzed financial information and certain non-financial in public and private organizations that given its size, sector and importance were considered relevant. After review of these elements we are faced with a question: organizations in Portugal tend to give special attention to the mandatory elements of financial reporting, in detriment of non-financial. Finally, the case study of this work focuses on the motivations for the implementation of a Balanced Scorecard in a non-profit organization, the LNEC. From the theoretical point of view, was carried out a literature review on Macrosystems(environment), internal systems and methods on the Balanced Scorecard. From the practical point of view, after reviewing the information, the Macro-systems proposed, the Internal Systems, a SWOT and a strategic map for the organization in question, verifying if the application would be beneficial to the Balanced Scorecard at LNEC. From another perspective, with research and crossing everything that is studied, we verify that the Financial Report and Management Report shall be designed and carried out as part of a Monitoring and Control System of a strategic nature, whatever it is.