Límites a la interpretación dinámica de los convenios de doble imposición internacional: el caso ING

El presente trabajo contiene algunas reflexiones críticas sobre el valor hermenéutico de los Comentarios al Convenio Modelo de la OCDE y su interpretación dinámica, más o menos matizada, al hilo de la Sentencia de la Audiencia Nacional de 10 de julio de 2015, dictada en el Caso ING. La interpretación de los convenios de doble imposición internacional ha concitado desde antiguo posturas encontradas tanto en el plano doctrinal como jurisprudencial; discusión que cobra hoy renovada importancia en relación con el soft law en general, y las recomendaciones del Proyecto BEPS de la OCDE, en particular.

This paper contains some critical reflections about the practical relevance of the OECD MC Commentaries and their dynamic interpretation, taking into account the decision of the Audiencia Nacional of 10 July 2015, Case ING. The interpretation of double taxation conventions has been largely discussed both in the literature and in case law. Nowadays, this debate regains a new importance with regard to the soft law in general, and with the OECD BEPS Project, in particular.